Tóm tắt Công văn 9759/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về chính sách thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 9759/CTTPHCM-TTHT được Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức trên địa bàn thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế liên quan đến các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh COVID-19. Nội dung công văn tập trung làm rõ việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động.

1. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phòng, chống dịch COVID-19

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc hạch toán các khoản chi phí liên quan đến phòng, chống dịch COVID-19 vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp:

• Chi phí cách ly và xét nghiệm cho người lao động: Các khoản chi phí cách ly tại cơ sở lưu trú, chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động (bao gồm cả lao động Việt Nam và chuyên gia nước ngoài) được tính vào chi phí được trừ nếu các khoản chi này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Chi mua thiết bị, vật tư y tế: Chi phí mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ, và các thiết bị y tế phục vụ cho việc phòng chống dịch tại nơi làm việc được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.
• Chi phí tài trợ, ủng hộ phòng chống dịch: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam thông qua các đơn vị nhận tài trợ quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP của Chính phủ.

2. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản hỗ trợ người lao động

Về thuế TNCN, Công văn 9759/CTTPHCM-TTHT đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm hỗ trợ tối đa cho người lao động trong giai đoạn dịch bệnh:

• Chi phí xét nghiệm COVID-19: Khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả nhằm bảo đảm an toàn sản xuất, kinh doanh không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly y tế: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly tại khách sạn, cơ sở lưu trú cho các chuyên gia nước ngoài hoặc người lao động khi nhập cảnh hoặc trong quá trình làm việc theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản phụ cấp, hỗ trợ khác: Các khoản hỗ trợ trực tiếp bằng tiền hoặc hiện vật cho người lao động bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh cần được phân loại rõ ràng. Nếu là khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động thì thực hiện theo quy định chung về khống chế mức chi phúc lợi và tính thuế TNCN theo quy định hiện hành.

3. Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính pháp lý và được chấp nhận các khoản chi phí nêu trên, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng, phiếu thu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Quyết định và phương án phòng chống dịch: Doanh nghiệp cần có quyết định nội bộ về việc thực hiện các biện pháp phòng chống dịch, danh sách người lao động được xét nghiệm, cách ly, hoặc nhận hỗ trợ.
• Biên bản xác nhận tài trợ: Đối với các khoản chi tài trợ, ủng hộ, phải có biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP có chữ ký, đóng dấu của đại diện doanh nghiệp và đơn vị tiếp nhận tài trợ.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các quy định cụ thể tại thời điểm phát sinh chi phí để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.