Tóm tắt Công văn 977/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 977/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc xác định các khoản chi phí được trừ đối với khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 977/CT-TTHT:

• Nguyên tắc chung về chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động được ghi nhận: Hướng dẫn chi tiết các khoản chi có tính chất phúc lợi bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo quy định.
• Khống chế định mức chi phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Cách xác định tháng lương bình quân thực tế thực hiện: Tháng lương bình quân thực tế thực hiện được xác định bằng quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Quỹ lương thực tế thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó tính đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ chứng minh: Để các khoản chi phúc lợi được tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp phải quy định cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. Đồng thời, phải có đầy đủ chứng từ chi tiền, danh sách người lao động nhận tiền hoặc hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ kèm theo.

Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp:

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, phân loại các khoản chi trực tiếp cho người lao động trong năm tài chính. Việc xây dựng quy chế tài chính rõ ràng và lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán, quyết định phê duyệt chi là điều kiện tiên quyết để bảo vệ chi phí hợp lý khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN.