TÓM TẮT CÔNG VĂN 9785/CTTPHCM-TTHT VỀ KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÃNG LAI NGOẠI TỈNH

Công văn 9785/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong giai đoạn chuyển tiếp giữa các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.

- Thông tin chung về văn bản pháp lý

• Tên văn bản: Công văn 9785/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
• Người ký: Phó Cục trưởng Thái Minh Giao.
• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

- Quy định chuyển tiếp và hiệu lực của các văn bản hướng dẫn quản lý thuế

Văn bản làm rõ mối quan hệ hiệu lực giữa các quy định cũ và mới trong giai đoạn chuyển tiếp khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành:

• Về quy định chuyển tiếp theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP: Tại khoản 3 Điều 43 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Chính phủ. Bộ Tài chính có trách nhiệm hướng dẫn các trường hợp thuộc diện kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 11 Nghị định này để đảm bảo thực hiện cho năm đầu tiên của thời kỳ ổn định ngân sách tiếp theo kể từ khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành có hiệu lực.
• Về hiệu lực của Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Theo hướng dẫn tại Công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính, Thông tư số 156/2013/TT-BTC không phải là văn bản quy phạm pháp luật quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Do đó, thông tư này không thuộc trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 154 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật.
• Nguyên tắc áp dụng trong thời gian chuyển tiếp: Các quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC (ngoại trừ các nội dung đã được quy định cụ thể tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) tiếp tục có hiệu lực thi hành cho đến khi có văn bản quy phạm pháp luật khác thay thế (cụ thể là Thông tư số 80/2021/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2022).

- Quy định về kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Căn cứ vào các quy định pháp luật được trích dẫn, việc kê khai thuế đối với hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh được thực hiện như sau:

• Điều kiện xác định hoạt động vãng lai ngoại tỉnh: Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính.
• Ngưỡng doanh thu bắt buộc kê khai: Giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT phải từ 1 tỷ đồng trở lên.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh đó.

- Hướng dẫn thực hiện cụ thể của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Đối với các doanh nghiệp có phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn:

• Doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu và thực hiện theo đúng quy định tại Điều 11 (quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế) và Điều 43 (quy định chuyển tiếp) của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
• Nghiên cứu và áp dụng các nội dung hướng dẫn tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2022) hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
• Đồng thời, tuân thủ các hướng dẫn tại Công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật trong giai đoạn chuyển tiếp.