Tổng quan về Công văn 98/TCT-CS năm 2025

Công văn 98/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai, cụ thể là việc tính tiền chậm nộp tiền sử dụng đất và tiền thuê đất theo các quy định mới tại Nghị định số 103/2024/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo tính minh bạch và quyền lợi hợp pháp của các đối tượng liên quan.

Các nội dung trọng tâm về xử lý tiền chậm nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất

Dựa trên các quy định tại Nghị định số 103/2024/NĐ-CP, Công văn 98/TCT-CS tập trung làm rõ các nguyên tắc và phương pháp xác định tiền chậm nộp như sau:

• Xác định thời điểm tính tiền chậm nộp: Làm rõ mốc thời gian bắt đầu phát sinh tiền chậm nộp đối với các khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước khi quá thời hạn quy định ghi trên thông báo của cơ quan thuế.
• Mức tính tiền chậm nộp: Áp dụng tỷ lệ phần trăm tính tiền chậm nộp theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành, đảm bảo tính thống nhất và đồng bộ trong hệ thống pháp luật thuế và đất đai.
• Trường hợp không tính hoặc miễn, giảm tiền chậm nộp: Hướng dẫn cụ thể đối với các trường hợp bất khả kháng, các dự án gặp vướng mắc khách quan do cơ quan nhà nước chậm trễ trong khâu xác định nghĩa vụ tài chính, hoặc các trường hợp được gia hạn nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định của pháp luật.

Quy định chuyển tiếp và phối hợp thực hiện giữa các cơ quan

• Xử lý hồ sơ chuyển tiếp: Đối với các hồ sơ nghĩa vụ tài chính về đất đai phát sinh trước ngày Nghị định số 103/2024/NĐ-CP có hiệu lực thi hành nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, việc tính tiền chậm nộp được thực hiện theo nguyên tắc không hồi tố gây bất lợi cho người nộp thuế và phù hợp với quy định chuyển tiếp của Nghị định.
• Trách nhiệm của cơ quan Thuế địa phương: Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chủ động rà soát, phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài nguyên và môi trường, cơ quan tài chính để xác định chính xác nghĩa vụ tài chính và tiền chậm nộp của từng trường hợp cụ thể, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế.

Ý nghĩa pháp lý của văn bản

Công văn 98/TCT-CS năm 2025 đóng vai trò là công cụ tháo gỡ các điểm nghẽn trong việc thực thi Nghị định số 103/2024/NĐ-CP. Việc làm rõ cách tính tiền chậm nộp giúp minh bạch hóa nghĩa vụ tài chính đất đai, thúc đẩy tiến độ thu ngân sách nhà nước, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp chủ động phương án tài chính khi thực hiện các dự án có sử dụng đất.