Tóm tắt Công văn 9804/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Công văn 9804/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp xác định rõ ràng các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành, giảm thiểu rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế.

Các nguyên tắc cốt lõi về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, để một khoản chi phí được ghi nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Hướng dẫn cụ thể đối với một số khoản chi phí đặc thù

Công văn tập trung làm rõ phương thức ghi nhận chi phí đối với các trường hợp cụ thể phát sinh trong hoạt động vận hành của doanh nghiệp:

• Chi phí mua vé máy bay qua mạng cho người lao động đi công tác: Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác và có phát sinh chi phí mua vé máy bay qua mạng, nếu có vé máy bay điện tử, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình bay và thẻ lên máy bay (boarding pass) thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi khen thưởng con em người lao động có thành tích học tập tốt... được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt hoặc không có chứng từ chuyển khoản hợp lệ sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 9804/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình quản lý chứng từ, hóa đơn. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng hệ thống sổ sách kế toán, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các khoản chi phúc lợi để tránh bị cơ quan thuế xuất toán khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế.