Tóm tắt Công văn 9937/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 9937/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và tài sản của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế, tránh các sai sót trong quá trình thực hiện giao dịch chuyển nhượng.

Trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không phải kê khai, nộp thuế GTGT

Căn cứ theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể:

• Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải là dự án đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc dự án đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định tiếp tục phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của bên nhận chuyển nhượng.
• Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp, hợp tác xã có chức năng sản xuất kinh doanh và tiếp tục thực hiện dự án đầu tư này để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Trường hợp chuyển nhượng tài sản phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Công văn cũng làm rõ ranh giới giữa chuyển nhượng dự án đầu tư và chuyển nhượng tài sản đơn thuần:

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng từng tài sản đơn lẻ hoặc thanh lý tài sản cố định thuộc dự án đầu tư (không phải chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định.
• Thuế suất áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng tài sản này thông thường là 10%, trừ các trường hợp tài sản thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc chịu các mức thuế suất ưu đãi khác theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng tài sản phải lập hóa đơn GTGT và giao cho bên mua theo đúng quy định.

Quy định về hóa đơn, chứng từ khi thực hiện chuyển nhượng dự án

Đối với các trường hợp thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Bên chuyển nhượng khi lập hóa đơn GTGT phải ghi rõ là chuyển nhượng dự án đầu tư, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Hồ sơ kèm theo giao dịch chuyển nhượng phải đầy đủ các văn bản pháp lý như: Hợp đồng chuyển nhượng dự án, quyết định phê duyệt chuyển nhượng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (nếu có), biên bản bàn giao dự án và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 9937/CT-TTHT giúp doanh nghiệp phân biệt rõ ràng giữa hai hình thức chuyển nhượng dự án đầu tư và chuyển nhượng tài sản. Việc áp dụng đúng chính sách thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế mà còn hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp, trốn thuế hoặc sử dụng hóa đơn không đúng quy định.