Giới thiệu về Công văn số 1179/TCT-TNCN

Công văn số 1179/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế và thoái trả (hoàn) thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các cá nhân là đại lý thuộc tổ chức bán hàng đa cấp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các đại lý đa cấp và trách nhiệm khấu trừ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này.

- Xác định bản chất thu nhập của đại lý bán hàng đa cấp

• Thu nhập của cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp bao gồm tiền hoa hồng bán hàng trực tiếp, hoa hồng mạng lưới, các khoản thưởng doanh số, hỗ trợ chi phí và các khoản lợi ích kinh tế khác nhận được từ tổ chức bán hàng đa cấp.
• Các khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân. Do đó, việc quản lý thuế, khấu trừ thuế và quyết toán thuế phải tuân thủ theo các quy định pháp luật áp dụng đối với cá nhân kinh doanh.

- Quy định về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

• Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập (hoa hồng, tiền thưởng) cho các đại lý trong mạng lưới của mình.
• Tỷ lệ khấu trừ thuế được thực hiện theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế TNCN đối với cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp tại thời điểm phát sinh thu nhập.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho đại lý khi có yêu cầu, làm cơ sở pháp lý để cá nhân tự thực hiện quyết toán thuế hoặc hoàn thuế với cơ quan thuế.

- Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với đại lý đa cấp

• Cá nhân là đại lý bán hàng đa cấp có nghĩa vụ trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu thuộc trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.
• Trường hợp đại lý đa cấp đã bị khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ quy định mà không phát sinh thêm nghĩa vụ thuế hoặc không có nhu cầu hoàn thuế, bù trừ thuế thì không bắt buộc phải thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
• Hồ sơ quyết toán thuế bao gồm tờ khai quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân kinh doanh, các chứng từ khấu trừ thuế do doanh nghiệp đa cấp cấp và các tài liệu chứng minh các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật.

- Thủ tục thoái trả (hoàn) thuế TNCN cho đại lý

• Đại lý bán hàng đa cấp được hoàn thuế TNCN trong trường hợp số thuế TNCN đã bị khấu trừ tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế thực tế phải nộp sau khi đã thực hiện quyết toán và áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh, giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
• Để được thoái trả thuế, cá nhân phải nộp hồ sơ quyết toán thuế kèm theo đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ và thực hiện thủ tục hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế theo đúng thời hạn và quy trình quản lý thuế hiện hành.

- Trách nhiệm của tổ chức bán hàng đa cấp

• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp phải thực hiện kê khai, nộp tờ khai khấu trừ thuế TNCN định kỳ đối với phần thu nhập đã chi trả cho các đại lý.
• Cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin về doanh thu, hoa hồng và số thuế đã khấu trừ của từng đại lý cho cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
• Hỗ trợ, hướng dẫn các đại lý trong mạng lưới hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế, đồng thời cấp phát kịp thời chứng từ khấu trừ thuế để tạo điều kiện cho đại lý thực hiện quyết toán thuế cá nhân một cách thuận lợi.