Tóm tắt Công văn số 12987/BTC-TCT về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ vận tải quốc tế

Công văn số 12987/BTC-TCT của Bộ Tài chính đưa ra các hướng dẫn quan trọng nhằm làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dịch vụ vận tải quốc tế. Văn bản này là cơ sở pháp lý giúp các doanh nghiệp vận tải và cơ quan thuế thống nhất phương thức áp dụng thuế suất, điều kiện khấu trừ và hoàn thuế đầu vào.

Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ vận tải quốc tế

Theo hướng dẫn, dịch vụ vận tải quốc tế được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật. Vận tải quốc tế bao gồm hoạt động vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng khứ hồi hoặc một chiều từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài vào Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài.

Các điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất 0%

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%, cơ sở kinh doanh dịch vụ vận tải quốc tế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau đây:

• Hợp đồng vận chuyển: Phải có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý hoặc hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài vào Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật. Đối với vận tải hành khách, hợp đồng vận chuyển chính là vé hành khách.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Chứng từ vận tải: Phải có chứng từ vận tải theo quy định của pháp luật (như vận đơn, vé hoặc các chứng từ vận chuyển tương đương khác).

Nguyên tắc áp dụng đối với các chặng vận chuyển nội địa liên kết

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc áp dụng thuế GTGT đối với trường hợp dịch vụ vận tải quốc tế có bao gồm chặng vận tải nội địa:

• Trường hợp chặng vận tải nội địa nằm trong hợp đồng vận tải quốc tế khép kín (vận tải đa phương thức hoặc vận tải liên chặng từ Việt Nam ra nước ngoài và ngược lại) thì toàn bộ chặng vận chuyển này được áp dụng thuế suất 0%.
• Trường hợp doanh nghiệp nội địa chỉ thực hiện chặng vận chuyển nội địa để trung chuyển hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu theo một hợp đồng vận chuyển nội địa riêng biệt, không nằm trong hợp đồng vận tải quốc tế khép kín, thì chặng vận chuyển này phải chịu thuế suất thuế GTGT theo quy định thông thường (không được áp dụng mức 0%).

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế

Doanh nghiệp khi thực hiện dịch vụ vận tải quốc tế đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% phải lập hóa đơn GTGT theo quy định. Trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất là 0%. Doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động vận tải quốc tế theo các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT hiện hành.