Tổng quan về Công văn số 1318/TCT-PCCS
Công văn số 1318/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc kê khai và tạm nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế, địa điểm nộp thuế và phương thức phân bổ, tạm nộp thuế GTGT đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh đặc thù.
Các nội dung cốt lõi về kê khai và tạm nộp thuế GTGT
Dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế GTGT, văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc sau:
- Đối tượng áp dụng tạm nộp thuế GTGT: Áp dụng đối với các doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh tại nơi doanh nghiệp không đóng trụ sở chính.
- Tỷ lệ tạm nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
- Nguyên tắc kê khai và khấu trừ: Số thuế GTGT đã tạm nộp tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh vãng lai, xây dựng, chuyển nhượng bất động sản sẽ được kê khai, khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính của doanh nghiệp khi lập tờ khai thuế GTGT định kỳ (tháng hoặc quý).
- Hồ sơ và thủ tục tạm nộp: Doanh nghiệp sử dụng các mẫu tờ khai thuế GTGT dành cho hoạt động kinh doanh vãng lai, xây dựng ngoại tỉnh để nộp cho cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi phát sinh hoạt động, đồng thời thực hiện nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
Ý nghĩa và lưu ý khi thực hiện
Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn số 1318/TCT-PCCS giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp thuế hoặc phạt vi phạm hành chính về thuế. Đồng thời, quy định này đảm bảo nguồn thu ngân sách được phân bổ hợp lý, công bằng giữa các địa phương nơi phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1318/TCT-PCCS | Hà Nội, ngày 05 tháng 04 năm 2007 |
Kính gửi: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế
Trả lời công văn số 742/CT-THDT ngày của Cục thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế về kê khai thuế tại địa phương nơi xây dựng, lắp đặt, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điểm 3 mục I phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định: "Trường hợp xây dựng, lắp đặt các công trình ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) do các cơ sở phụ thuộc không có tư cách pháp nhân như tổ, đội, ban quản lý công trình thực hiện… thì cơ sở xây dựng đồng thời phải đăng ký, kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi xây dựng công trình".
Tại điểm 2 mục II phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: "Trường hợp các cơ sở xây dựng, lắp đặt có tổ chức các đơn vị phụ thuộc không có tư cách pháp nhân như tổ, đội xây dựng, ban quản lý công trình thực hiện xây lắp các công trình ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) nơi cơ sở đóng trụ sở chính thì đơn vị xây dựng, lắp đặt hoặc cơ sở chính phải kê khai doanh thu và thuế GTGT nộp tại địa phương nơi xây dựng công trình, hạng mục công trình theo tỷ lệ bằng 3% trên giá thanh toán công trình, hạng mục công trình chưa có thuế GTGT".
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty liên doanh xây dựng và vật liệu xây dựng SUNWAY, có trụ sở tại TX Hà Đông, tỉnh Hà Tây, thực hiện lắp đặt một trạm trộn bê tông tại Khu kinh tế Chân Mây – Lăng Cô (Thừa Thiên - Huế) để sản xuất bê tông thương phẩm thì Công ty phải đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi lắp đặt theo tỷ lệ bằng 3% trên giá lắp đặt chưa có thuế GTGT.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |