Tổng quan về Công văn số 1758/TCT-PCCS

Công văn số 1758/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến thủ tục sử dụng hóa đơn, chứng từ trong hoạt động xuất khẩu ủy thác. Văn bản này giúp làm rõ trách nhiệm lập hóa đơn, luân chuyển chứng từ giữa bên ủy thác và bên nhận ủy thác nhằm đảm bảo tính hợp pháp, minh bạch trong công tác kê khai và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Quy định về thủ tục hóa đơn đối với bên ủy thác xuất khẩu

Bên ủy thác xuất khẩu (bên sở hữu hàng hóa) có trách nhiệm thực hiện các thủ tục về chứng từ và hóa đơn theo các bước sau:

• Khi xuất hàng giao cho bên nhận ủy thác: Bên ủy thác chưa lập hóa đơn xuất khẩu ngay lập tức. Thay vào đó, doanh nghiệp phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ hợp pháp cho hàng hóa lưu thông trên đường đến kho của bên nhận ủy thác.
• Khi hàng hóa thực tế đã xuất khẩu: Sau khi nhận được thông báo và các chứng từ xác nhận hàng hóa đã thực tế xuất khẩu ra nước ngoài (có xác nhận của cơ quan Hải quan trên tờ khai hải quan), bên ủy thác tiến hành lập hóa đơn xuất khẩu cho khách hàng nước ngoài.
• Kê khai và hoàn thuế: Bên ủy thác sử dụng hóa đơn xuất khẩu đã lập cùng với các chứng từ thanh toán qua ngân hàng để thực hiện kê khai thuế GTGT với thuế suất 0% và làm thủ tục hoàn thuế đầu vào theo quy định.

Quy định về thủ tục hóa đơn đối với bên nhận ủy thác xuất khẩu

Bên nhận ủy thác xuất khẩu (bên thực hiện dịch vụ) có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ về hóa đơn và chứng từ như sau:

• Không xuất hóa đơn hàng hóa: Bên nhận ủy thác không được lập hóa đơn đối với hàng hóa nhận ủy thác xuất khẩu sang nước ngoài, do quyền sở hữu hàng hóa vẫn thuộc về bên ủy thác.
• Lập hóa đơn dịch vụ ủy thác: Khi hoàn thành dịch vụ xuất khẩu theo hợp đồng, bên nhận ủy thác phải lập hóa đơn GTGT đối với phí dịch vụ ủy thác xuất khẩu (hoa hồng ủy thác) để giao cho bên ủy thác.
• Thuế suất áp dụng cho dịch vụ: Phí dịch vụ ủy thác xuất khẩu không được áp dụng thuế suất 0% của hàng hóa xuất khẩu mà phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường theo quy định hiện hành (thường là 10%).
• Bàn giao chứng từ: Bên nhận ủy thác có nghĩa vụ bàn giao lại đầy đủ các chứng từ liên quan đến lô hàng đã xuất khẩu cho bên ủy thác, bao gồm tờ khai hải quan đã thông quan và chứng từ thanh toán của phía nước ngoài.

Hồ sơ chứng từ bắt buộc trong giao dịch xuất khẩu ủy thác

Để đảm bảo tính hợp pháp và đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu ủy thác, các bên phải chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ gồm:

• Hợp đồng ủy thác xuất khẩu được ký kết hợp pháp giữa hai bên.
• Hợp đồng xuất khẩu ký giữa bên nhận ủy thác và đối tác nước ngoài.
• Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm Lệnh điều động nội bộ của bên ủy thác khi giao hàng.
• Hóa đơn xuất khẩu do bên ủy thác lập cho khách hàng nước ngoài.
• Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu có xác nhận thực xuất của cơ quan Hải quan.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của khách hàng nước ngoài cho bên nhận ủy thác, và chứng từ thanh toán chuyển trả tiền từ bên nhận ủy thác cho bên ủy thác.
• Hóa đơn GTGT về phí dịch vụ ủy thác do bên nhận ủy thác xuất cho bên ủy thác.