Tóm tắt Công văn số 1867/TCT-TNCN về thuế thu nhập cá nhân đối với cổ phiếu thưởng cho người lao động

Công văn số 1867/TCT-TNCN hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với trường hợp người lao động nhận được cổ phiếu thưởng từ đơn vị sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ thời điểm tính thuế, căn cứ tính thuế và nghĩa vụ khai thuế khi phát sinh giao dịch nhận và chuyển nhượng cổ phiếu thưởng.

- Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân

• Khi nhận cổ phiếu thưởng: Tại thời điểm được tổ chức sử dụng lao động thưởng bằng cổ phiếu, người lao động chưa phải nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Nghĩa vụ thuế được tạm hoãn cho đến khi người lao động phát sinh giao dịch chuyển nhượng số cổ phiếu này.
• Khi chuyển nhượng cổ phiếu thưởng: Thời điểm người lao động thực hiện chuyển nhượng (bán, chuyển nhượng, hoặc các hình thức chuyển giao quyền sở hữu khác) cổ phiếu thưởng là thời điểm phát sinh nghĩa vụ khai thuế và nộp thuế TNCN.

- Phương pháp tính thuế TNCN khi chuyển nhượng cổ phiếu thưởng

Khi chuyển nhượng cổ phiếu thưởng, người lao động phải nộp thuế đối với hai khoản thu nhập khác nhau phát sinh từ cùng một đối tượng tài sản, bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Cụ thể:

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Căn cứ tính thuế là giá trị cổ phiếu thưởng nhận được. Giá trị này được xác định theo mệnh giá của cổ phiếu. Trường hợp giá chuyển nhượng thực tế của cổ phiếu thấp hơn mệnh giá thì tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo giá chuyển nhượng thực tế tại thời điểm chuyển nhượng. Thuế suất áp dụng đối với khoản thu nhập này được tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Căn cứ tính thuế là giá chuyển nhượng thực tế của cổ phiếu tại thời điểm chuyển nhượng. Thuế suất áp dụng là 0,1% trên giá trị chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

- Trách nhiệm khai thuế và nộp thuế của các bên liên quan

• Đối với doanh nghiệp phát hành cổ phiếu thưởng: Doanh nghiệp có trách nhiệm theo dõi, ghi nhận danh sách người lao động được nhận cổ phiếu thưởng và phối hợp cung cấp thông tin đầy đủ cho cơ quan thuế hoặc tổ chức khai thay khi người lao động thực hiện chuyển nhượng.
• Đối với tổ chức khai thay, nộp thay: Các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi người lao động mở tài khoản lưu ký chứng khoán, hoặc chính doanh nghiệp phát hành (trong trường hợp chứng khoán chưa lưu ký) có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế TNCN cho người lao động khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng cổ phiếu thưởng.
• Đối với cá nhân người lao động: Trong trường hợp tổ chức chưa thực hiện khấu trừ thuế, người lao động có nghĩa vụ tự kê khai, quyết toán và nộp thuế TNCN theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.

Lưu ý: Hướng dẫn tại Công văn này nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc quản lý thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước đối với các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công được chi trả bằng chứng khoán, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động trong việc giãn thời gian nộp thuế cho đến khi thực tế phát sinh dòng tiền từ việc bán cổ phiếu.