Tóm tắt Công văn số 1935 TCT/ĐTNN ngày 28/06/2004 của Tổng cục Thuế

Công văn số 1935 TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 28/06/2004 hướng dẫn về việc hạch toán chi phí cho từng hoạt động kinh doanh nhằm xác định chính xác thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động trong nhiều lĩnh vực hoặc có các hoạt động được hưởng ưu đãi thuế khác nhau.

- Nguyên tắc hạch toán riêng chi phí cho từng hoạt động

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải theo dõi và hạch toán riêng doanh thu cũng như chi phí hợp lý tương ứng của từng hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Việc hạch toán riêng biệt này là cơ sở bắt buộc để xác định đúng thu nhập chịu thuế của từng loại hình hoạt động, đặc biệt là giữa hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế.

- Phương pháp phân bổ chi phí chung không thể hạch toán riêng

• Trong trường hợp doanh nghiệp có những khoản chi phí quản lý chung hoặc chi phí sử dụng chung cho nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh mà không thể hạch toán riêng biệt cho từng hoạt động, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ.
• Tiêu chí phân bổ các khoản chi phí chung này được xác định theo tỷ lệ doanh thu của từng hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp.
• Công thức phân bổ chi phí chung phải được áp dụng thống nhất và đảm bảo tính hợp lý, nhất quán trong suốt kỳ kế toán và tính thuế.

- Mục đích và ý nghĩa của việc hạch toán phân bổ chi phí

• Đảm bảo tính minh bạch, chính xác trong việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh việc chuyển dịch chi phí giữa các hoạt động có mức thuế suất khác nhau hoặc giữa hoạt động được ưu đãi và không được ưu đãi thuế.
• Giúp cơ quan thuế có cơ sở pháp lý và số liệu rõ ràng để thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp.
• Tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự xác định đúng nghĩa vụ tài chính của mình đối với ngân sách nhà nước theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.