Tóm tắt Công văn số 2140/TCT-PCCS về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Công văn số 2140/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến công tác quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này nhằm giải quyết các vướng mắc, thống nhất quy trình thực hiện và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp cũng như cơ quan thuế các cấp.
Các nội dung cốt lõi của văn bản dựa trên phần mở đầu và các điều khoản đầu (Điều 1 - Điều 4):
- Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng: Xác định rõ các tổ chức, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN và các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuộc đối tượng áp dụng của hướng dẫn quyết toán thuế này.
- Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế (Điều 1 và Điều 2): Hướng dẫn các nguyên tắc cơ bản trong việc xác định doanh thu tính thuế, các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
- Hồ sơ và thủ tục quyết toán (Điều 3): Quy định chi tiết về thành phần hồ sơ quyết toán thuế TNDN, các biểu mẫu kê khai cần thiết và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế (Điều 4): Nêu rõ trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc tự khai, tự tính, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu; đồng thời quy định trách nhiệm hỗ trợ, kiểm tra và giám sát của cơ quan thuế.
Công văn 2140/TCT-PCCS là căn cứ pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chủ động thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và sai sót trong quá trình kê khai thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2140/TCT-PCCS | Hà Nội, ngày 16 tháng 06 năm 2006 |
Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu
Trả lời công văn số 1921/CT-DN3 ngày 18/5/2006 của Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 18 Chương III Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định: “Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chuyên kinh doanh nhà đất, kết cấu hạ tầng, vật kiến trúc trên đất nộp thuế, quyết toán thuế theo quy định tại Chương VI Nghị định này nhưng phải quyết toán thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất riêng”.
Căn cứ vào quy định trên, doanh nghiệp vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh vừa có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng hoạt động sản xuất, kinh doanh và hoạt động chuyển quyền sử dụng đất. Không được bù trừ số lỗ phát sinh của hoạt động sản xuất, kinh doanh vào số lãi của hoạt động chuyển quyền sử dụng đất. Do trong mẫu tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm chưa hướng dẫn chi Tiết đến từng trường hợp cụ thể, do đó khi thực hiện có vướng mắc, Tổng cục Thuế xin ghi nhận để hướng dẫn cụ thể tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho phù hợp.
Trước mắt, trường hợp cả hoạt động chuyển quyền sử dụng đất và hoạt động sản xuất kinh doanh đều có lại thì mã số B31 = B32 + B33; nếu có một trong hai trường hợp bị lỗ hoặc cả 2 hoạt động nêu trên cùng lỗ thì phải theo dõi riêng từng mã số.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |