Tóm tắt Công văn số 2166/TCT-TNCN về chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Hòn Tre

Công văn số 2166/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phúc lợi, hỗ trợ đặc thù dành cho người lao động làm việc tại Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Hòn Tre. Văn bản tập trung làm rõ ranh giới giữa khoản thu nhập chịu thuế và các khoản chi phí tập thể được miễn thuế TNCN.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đưa đón, vận chuyển người lao động

Đối với các khoản chi phí vận chuyển người lao động từ đất liền ra đảo Hòn Tre và ngược lại để phục vụ công tác sản xuất kinh doanh:

• Trường hợp Công ty tổ chức phương tiện đưa đón tập thể (như tàu cao tốc, cano, cáp treo) theo chế độ chung của doanh nghiệp cho toàn bộ người lao động đi làm thì chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp Công ty không tổ chức phương tiện đưa đón tập thể mà chi tiền trực tiếp cho từng cá nhân tự túc phương tiện di chuyển thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định pháp luật.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí nhà ở do doanh nghiệp chi trả

Về khoản chi phí tiền nhà ở do Công ty xây dựng hoặc thuê để bố trí cho người lao động làm việc trên đảo:

• Trường hợp Công ty xây dựng nhà ở tập thể cho người lao động ở miễn phí tại nơi làm việc (trên đảo Hòn Tre) nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chung, không phân bổ riêng cho từng cá nhân cụ thể, thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp Công ty thuê nhà hoặc chi trả tiền nhà thay cho người lao động cụ thể, khoản chi này sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

3. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí ăn ca, ăn giữa ca

Đối với khoản chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động làm việc tại đảo:

• Trường hợp Công ty trực tiếp tổ chức bữa ăn ca, ăn giữa ca dưới các hình thức như nấu ăn tập thể, mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho người lao động thì toàn bộ giá trị bữa ăn này được miễn thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Trường hợp Công ty chi tiền mặt hỗ trợ tiền ăn ca thì khoản chi này được miễn thuế TNCN tối đa không vượt quá mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội tại thời điểm áp dụng. Phần chi vượt mức quy định (nếu có) phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của doanh nghiệp

Tổng cục Thuế yêu cầu Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Hòn Tre căn cứ vào tình hình thực tế chi trả, đối chiếu với các quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN đúng quy định:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan đến các khoản chi phí tập thể (vận chuyển, nhà ở tập thể, ăn ca) để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Các khoản chi mang tính chất cá nhân, đích danh người thụ hưởng bắt buộc phải cộng vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.