Tóm tắt Công văn số 2241/TCT-CS về lập hóa đơn GTGT đối với hợp đồng BOT
Công văn số 2241/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động liên quan đến hợp đồng Xây dựng - Kinh doanh - Chuyển giao (BOT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp dự án BOT và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện nghĩa vụ thuế, hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.
Các nội dung trọng tâm về lập hóa đơn GTGT đối với hợp đồng BOT:
- Thời điểm lập hóa đơn GTGT: Xác định rõ thời điểm xuất hóa đơn đối với doanh thu thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ, dịch vụ hoàn vốn dự án BOT và thời điểm chuyển giao công trình BOT cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền sau khi kết thúc thời hạn vận hành.
- Đối tượng áp dụng thuế suất GTGT: Hướng dẫn chi tiết về mức thuế suất GTGT áp dụng cho từng loại doanh thu phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng BOT, bao gồm doanh thu từ hoạt động xây dựng, doanh thu kinh doanh khai thác và doanh thu khi bàn giao tài sản.
- Nguyên tắc kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp dự án BOT phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong giai đoạn vận hành dự án theo đúng quy định pháp luật về thuế hiện hành.
- Xử lý vướng mắc khi chuyển giao tài sản BOT: Hướng dẫn thủ tục lập hóa đơn, chứng từ và xác định giá trị tài sản bàn giao khi kết thúc hợp đồng BOT để chuyển giao cho Nhà nước, đảm bảo phù hợp với chuẩn mực kế toán và quy định quản lý tài sản công.
Ý nghĩa và hướng dẫn tổ chức thực hiện:
Công văn 2241/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp tháo gỡ các điểm nghẽn về hóa đơn chứng từ cho các nhà đầu tư BOT. Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của từng dự án BOT trên địa bàn để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện việc lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đúng quy định, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh trong quá trình quyết toán dự án.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2241/TCT-CS | Hà Nội, ngày 12 tháng 06 năm 2008 |
Kính gửi: Cục thuế tỉnh Đồng Nai
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 188/CTC ngày 7/5/2008 của Công ty cổ phần đầu tư phát triển Cường Thuận IDICO đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc lập hóa đơn GTGT đối với hợp đồng BOT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ điểm 1, mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định: “Tổ chức, cá nhân khi bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách hàng.
Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu tiền phát sinh theo quy định”.
Căn cứ mục IV, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Cơ sở kinh doanh khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật”.
Công ty cổ phần đầu tư phát triển Cường Thuận IDICO ký hợp đồng số 23/HĐCT-CG-TL.16/2006 ngày 30/10/2006 với Công ty cổ phần xây dựng công trình Giao thông 586 nhận chuyển nhượng quyền thu cước phí tuyến đường Tỉnh lộ 16 TP. Biên Hòa, tổng giá trị hợp đồng quyết toán là: 91.943.036.000 đồng thì Công ty cổ phần xây dựng công trình Giao thông 586 phải lập hóa đơn GTGT với giá thanh toán theo giá trị hợp đồng trên.
Theo Hợp đồng số 23/HĐCT-CG-TL.16/2006 ngày 30/10/2006, số tiền phí thu được từ ngày 06/12/2005 đến ngày bàn giao thu phí chính thức là doanh thu của Công ty cổ phần đầu tư phát triển Cường Thuận IDICO và Công ty phải lập hóa đơn GTGT cho công ty 586.
Công ty cổ phần xây dựng công trình Giao thông 586 lập hóa đơn GTGT chậm so với quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính.
Đối với Công ty cổ phần phát triển Cường Thuận IDICO khi nhận được hóa đơn GTGT do Công ty cổ phần xây dựng công trình Giao thông 586 giao cho thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Đồng Nai được biết và hướng dẫn doanh nghiệp theo quy định./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 120/2002/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 89/2002/NĐ-CP về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn do Bộ Tài Chính ban hành
- 1 Công văn 1379/TCT-CS năm 2014 trả lời vướng mắc về việc ghi sai địa chỉ trên hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 8626/CT-TTHT năm 2012 về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 4585/TCT-CS năm 2017 về hướng dẫn lập hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 120/2002/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 89/2002/NĐ-CP về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn do Bộ Tài Chính ban hành
- 3 Công văn 1379/TCT-CS năm 2014 trả lời vướng mắc về việc ghi sai địa chỉ trên hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 8626/CT-TTHT năm 2012 về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 4585/TCT-CS năm 2017 về hướng dẫn lập hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành