Công văn số 2254/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm tháo gỡ khó khăn và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
• Phạm vi hướng dẫn: Công văn tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và thủ tục hành chính liên quan đến việc xét miễn, giảm thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng hoặc các trường hợp gặp khó khăn khách quan.

Các nội dung cốt lõi về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Nguyên tắc xác định ưu đãi thuế TNDN

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo phương pháp kê khai để làm cơ sở tính hưởng ưu đãi.
• Ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN chỉ áp dụng đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng đúng điều kiện ưu đãi (về địa bàn ưu đãi hoặc lĩnh vực, ngành nghề khuyến khích đầu tư).
• Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau thì phải hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

2. Điều kiện và thủ tục thực hiện miễn, giảm thuế

• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra sau quyết toán. Nếu phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng điều kiện được hưởng ưu đãi, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu số thuế chưa nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

3. Xử lý các trường hợp vướng mắc phát sinh

• Đối với các trường hợp phát sinh vướng mắc thực tế do sự thay đổi của chính sách pháp luật qua các thời kỳ, Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tổng hợp, báo cáo Tổng cục Thuế để được hướng dẫn giải quyết kịp thời, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 2254/TCT-PCCS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất tại các cơ quan thuế địa phương nhằm đảm bảo tính đồng bộ trong việc thực thi pháp luật thuế TNDN trên phạm vi cả nước.