Tóm tắt Công văn số 2263/TCHQ-KTTT về chính sách đối với hàng khuyến mại nhập khẩu

Công văn số 2263/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến thủ tục hải quan, xác định trị giá tính thuế và chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu dùng để khuyến mại. Dưới đây là chi tiết các nội dung cốt lõi được phân tích chuyên sâu:

1. Quy định về xác định trị giá hải quan đối với hàng khuyến mại

• Nguyên tắc chung: Hàng hóa nhập khẩu dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm mẫu (thường được gọi là hàng FOC - Free of Charge) dù không phải thanh toán tiền cho đối tác nước ngoài vẫn phải thực hiện kê khai và xác định trị giá hải quan theo đúng quy định pháp luật.
• Phương pháp xác định trị giá: Do không có giao dịch mua bán thanh toán trực tiếp bằng tiền giữa người mua và người bán đối với số hàng khuyến mại này, trị giá hải quan không thể áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Thay vào đó, cơ quan hải quan yêu cầu áp dụng tuần tự các phương pháp xác định trị giá thay thế, bao gồm: phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt hoặc tương tự, phương pháp trị giá khấu trừ, hoặc phương pháp trị giá tính toán.

2. Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để khuyến mại

• Thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu làm quà tặng, khuyến mại không thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu (trừ các trường hợp đặc biệt được quy định cụ thể tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu). Do đó, doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu tính trên trị giá hải quan đã được xác định.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp nhập khẩu hàng khuyến mại phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Trị giá tính thuế GTGT được xác định bằng trị giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu (và các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nếu có).
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu dùng để khuyến mại nếu chương trình khuyến mại đó được đăng ký hoặc thông báo và được chấp thuận bởi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (Sở Công Thương hoặc Bộ Công Thương) theo quy định của pháp luật về thương mại.

3. Thủ tục hải quan và hồ sơ liên quan

• Khai báo trên tờ khai hải quan: Doanh nghiệp phải thực hiện khai báo đầy đủ thông tin về hàng hóa, số lượng, chủng loại và trị giá tự xác định trên tờ khai hải quan điện tử. Phải ghi rõ mục đích nhập khẩu là hàng phục vụ chương trình khuyến mại.
• Chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp cần chuẩn bị và xuất trình các chứng từ liên quan như: Hợp đồng hoặc Thỏa thuận cung cấp hàng khuyến mại, hóa đơn thương mại (Proforma Invoice hoặc Commercial Invoice ghi rõ hàng không thanh toán - Value for customs purpose only), văn bản xác nhận hoặc thông báo thực hiện chương trình khuyến mại đã gửi đến cơ quan quản lý thương mại có thẩm quyền.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp nhập khẩu

• Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của nội dung khai báo, đặc biệt là việc tự xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa không thanh toán.
• Phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến chương trình khuyến mại và hàng hóa nhập khẩu để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan.