Giới thiệu về Công văn số 2268/TCT-KK

Công văn số 2268/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài khi tham gia vào mô hình liên danh nhà thầu để thực hiện các dự án tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các thành viên trong liên danh tùy thuộc vào hình thức hợp đồng và phương thức phân chia công việc, doanh thu.

Các nội dung cốt lõi về nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài trong liên danh

Dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế nhà thầu hiện hành, hướng dẫn cụ thể các trường hợp phân chia trách nhiệm thuế như sau:

• Trường hợp liên danh chia doanh thu: Nếu hợp đồng liên danh quy định mỗi thành viên thực hiện một phần công việc riêng biệt và được chia doanh thu tương ứng, thì từng nhà thầu nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với phần doanh thu của mình. Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, bên Việt Nam ký hợp đồng hoặc thành viên liên danh đại diện có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán.
• Trường hợp liên danh chia lợi nhuận: Nếu các bên liên danh cùng thực hiện công việc và phân chia lợi nhuận sau thuế, liên danh phải cử ra một bên đại diện (hoặc thành lập Ban điều hành) để thực hiện hạch toán kế toán, xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế chung cho toàn bộ hoạt động của liên danh theo quy định.
• Xác định phương pháp nộp thuế nhà thầu: Nhà thầu nước ngoài trong liên danh có thể áp dụng một trong ba phương pháp nộp thuế bao gồm phương pháp khấu trừ (phương pháp kê khai), phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu) hoặc phương pháp hỗn hợp, tùy thuộc vào việc đáp ứng các điều kiện về cơ sở thường trú, thời hạn thực hiện hợp đồng và chế độ kế toán tại Việt Nam.

Trách nhiệm của các bên liên quan trong liên danh nhà thầu

• Đối với nhà thầu nước ngoài: Có trách nhiệm phối hợp với đối tác liên danh để làm rõ phương thức hạch toán, cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí và nghĩa vụ thuế phát sinh từ phần việc đảm nhận.
• Đối với bên Việt Nam trong liên danh hoặc Chủ đầu tư: Có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài đối với các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nếu nhà thầu đó áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp.
• Đăng ký thuế và sử dụng mã số thuế: Các bên trong liên danh phải thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế nhà thầu hoặc mã số thuế của bên nộp thay theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đảm bảo tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý khi áp dụng

Công văn số 2268/TCT-KK là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp, chủ đầu tư và nhà thầu nước ngoài chủ động phân định rõ quyền lợi, nghĩa vụ thuế ngay từ khâu soạn thảo hợp đồng liên danh. Việc tuân thủ đúng hướng dẫn giúp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý về thuế, tránh việc bị xử phạt chậm nộp hoặc truy thu thuế do xác định sai đối tượng và phương pháp kê khai thuế trong hoạt động liên danh.