Giới thiệu về Công văn số 2276/CT-TTHT

Công văn số 2276/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn về việc lập và quản lý bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra khi thực hiện nghĩa vụ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp làm rõ trách nhiệm của người nộp thuế trong bối cảnh các quy định về thủ tục hành chính thuế có nhiều sự thay đổi.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về việc lập bảng kê hóa đơn đầu ra

Dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã đưa ra các hướng dẫn chi tiết như sau:

• Bãi bỏ nghĩa vụ nộp kèm bảng kê khi nộp hồ sơ khai thuế: Theo tinh thần cải cách thủ tục hành chính thuế tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành (Nghị định số 126/2020/NĐ-CP), người nộp thuế khi nộp hồ sơ khai thuế GTGT định kỳ không còn phải nộp kèm bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) và mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Nghĩa vụ lập và lưu trữ bảng kê tại doanh nghiệp: Mặc dù không bắt buộc phải nộp kèm hồ sơ khai thuế, người nộp thuế vẫn có nghĩa vụ phải lập bảng kê chi tiết hóa đơn đầu ra, đầu vào. Bảng kê này phải được lưu trữ đầy đủ, khoa học tại trụ sở của doanh nghiệp cùng với các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan để phục vụ công tác quản lý nội bộ và giải trình số liệu.
• Trách nhiệm xuất trình tài liệu khi thanh tra, kiểm tra: Khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp hoặc yêu cầu giải trình, người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời các bảng kê hóa đơn đầu ra, đầu vào đã lập để cơ quan thuế đối chiếu, xác minh tính chính xác của số liệu đã kê khai trên tờ khai thuế GTGT.
• Yêu cầu về tính chính xác và khớp đúng số liệu: Số liệu tổng hợp về doanh thu và thuế GTGT đầu ra trên tờ khai thuế GTGT phải hoàn toàn trùng khớp với số liệu chi tiết trên bảng kê hóa đơn đầu ra được lưu trữ tại doanh nghiệp. Mọi sự sai lệch không có lý do chính đáng sẽ bị xem xét xử lý theo quy định về hành vi khai sai, trốn thuế hoặc vi phạm thủ tục thuế.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các biện pháp sau:

• Xây dựng quy trình lưu trữ dữ liệu chặt chẽ: Thiết lập hệ thống lưu trữ hóa đơn điện tử đi kèm với các file bảng kê chi tiết theo từng kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) một cách khoa học, dễ dàng kết xuất dữ liệu khi cần thiết.
• Thực hiện đối chiếu định kỳ: Bộ phận kế toán cần thường xuyên thực hiện việc đối chiếu, rà soát số liệu giữa hóa đơn thực tế phát sinh, bảng kê chi tiết và tờ khai thuế GTGT trước khi gửi tờ khai đến cơ quan thuế.
• Ứng dụng công nghệ thông tin: Khuyến khích sử dụng các phần mềm kế toán hiện đại có chức năng tự động đồng bộ dữ liệu từ hóa đơn điện tử sang bảng kê để giảm thiểu sai sót do thao tác thủ công của con người.