Công văn số 2311/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế hướng dẫn về phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng White spirit (dung môi trắng). Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất cách áp dụng quy định pháp luật thuế đối với nhóm sản phẩm hóa dầu này.

Mặt hàng White spirit (dung môi trắng) là một chế phẩm dầu mỏ, thường được sử dụng làm dung môi trong công nghiệp sơn, chất tẩy rửa hoặc làm nguyên liệu đầu vào cho các quá trình sản xuất khác. Theo quy định pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Mặt hàng này thuộc nhóm chế phẩm xăng dầu, dung môi thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi được sử dụng làm nguyên liệu pha chế xăng hoặc sử dụng trực tiếp làm nhiên liệu.
• Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hoặc mua White spirit để sử dụng trực tiếp vào mục đích sản xuất công nghiệp (không phải để pha chế xăng) thì cần thực hiện các thủ tục chứng minh mục đích sử dụng để được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế hoặc hoàn thuế theo quy định hiện hành.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng White spirit được xác định cụ thể theo từng nguồn gốc hàng hóa như sau:

• Đối với hàng hóa sản xuất trong nước: Giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng (GTGT). Công thức xác định cụ thể dựa trên giá bán ra trừ đi các khoản thuế gián thu cấu thành trong giá bán.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB được xác định bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế nhập khẩu không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
• Trường hợp bán hàng qua các công ty liên kết: Giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm quy định so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất nhằm chống chuyển giá và thất thu thuế.

Để tránh đánh thuế trùng lắp, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế TTĐB đối với nguyên liệu White spirit:

• Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã nộp thuế TTĐB (bao gồm cả White spirit nhập khẩu hoặc mua từ cơ sở sản xuất trong nước) thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với lượng nguyên liệu dùng để sản xuất ra hàng hóa bán ra.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu hoặc hóa đơn mua hàng hợp pháp từ cơ sở sản xuất trong nước để làm căn cứ thực hiện khấu trừ thuế.

Công văn số 2311/TCT-PCCS đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc kê khai, tính và nộp thuế TTĐB đối với mặt hàng dung môi trắng. Các doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình sản xuất, hồ sơ chứng từ nhập khẩu và hóa đơn đầu ra để áp dụng đúng mức giá tính thuế, tránh các rủi ro pháp lý về chậm nộp hoặc sai lệch nghĩa vụ thuế.