Tóm tắt Công văn số 2522/TCT-DNNN về chính sách thuế đối với dịch vụ giám định trả cho Cu-ba và thuế thu nhập cao

Công văn số 2522/TCT-DNNN của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài đối với phí dịch vụ giám định trả cho đối tác Cu-ba và thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (nay là thuế thu nhập cá nhân) áp dụng cho các chuyên gia Cu-ba làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi được quy định tại văn bản này:

- Chính sách thuế nhà thầu đối với khoản phí dịch vụ giám định trả cho doanh nghiệp Cu-ba

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Theo quy định tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Cu-ba, thu nhập từ dịch vụ giám định do doanh nghiệp Cu-ba thực hiện được coi là lợi nhuận doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp Cu-ba không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và dịch vụ được thực hiện không thông qua một cơ sở thường trú tại Việt Nam, thì khoản thu nhập từ phí dịch vụ giám định này thuộc diện được miễn thuế TNDN tại Việt Nam.
• Thủ tục áp dụng Hiệp định: Để được miễn thuế TNDN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, phía doanh nghiệp Cu-ba hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định gửi cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế Việt Nam.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Khoản phí dịch vụ giám định trả cho doanh nghiệp Cu-ba không thuộc đối tượng được miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (vì Hiệp định chỉ áp dụng đối với thuế đánh vào thu nhập). Do đó, dịch vụ này vẫn phải chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế nhà thầu nước ngoài hiện hành tại Việt Nam nếu dịch vụ đó được tiêu dùng tại Việt Nam.

- Chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (thuế thu nhập cá nhân) của chuyên gia Cu-ba

• Trường hợp được miễn thuế tại Việt Nam: Chuyên gia Cu-ba sang làm việc tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập đối với phần tiền lương, tiền công phát sinh từ công việc thực hiện tại Việt Nam nếu đáp ứng đồng thời cả 03 điều kiện sau theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa hai nước:
  • Chuyên gia có mặt tại Việt Nam trong một giai đoạn hoặc các giai đoạn không quá 183 ngày trong năm tính thuế liên quan.
  • Phần tiền lương, tiền công được chi trả bởi một chủ lao động không phải là đối tượng cư trú của Việt Nam.
  • Phần tiền lương, tiền công này không do một cơ sở thường trú hoặc một cơ sở cố định mà chủ lao động có tại Việt Nam chịu chi trả.
• Trường hợp phải nộp thuế tại Việt Nam: Nếu chuyên gia Cu-ba không đáp ứng đủ cả 03 điều kiện nêu trên (ví dụ: thời gian cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, hoặc thu nhập do phía Việt Nam chi trả trực tiếp), chuyên gia đó có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc thuế suất toàn phần (đối với cá nhân không cư trú) theo quy định pháp luật trong nước.

- Trách nhiệm của bên Việt Nam ký kết hợp đồng

• Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay các khoản thuế (thuế GTGT nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nếu không đủ điều kiện miễn thuế) trước khi thanh toán phí dịch vụ cho phía Cu-ba.
• Hướng dẫn và hỗ trợ đối tác Cu-ba chuẩn bị hồ sơ, tài liệu cần thiết (như Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp do cơ quan thuế Cu-ba cấp) để thực hiện thủ tục miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đúng thời hạn quy định.