Tóm tắt Công văn số 2652 TCT/NV1 ngày 15/07/2002 của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế về việc lập hoá đơn tính thuế GTGT

Công văn số 2652 TCT/NV1 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất việc lập hóa đơn và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng hóa đơn, chứng từ đối với sắc thuế GTGT.

- Mục đích và phạm vi áp dụng

• Hướng dẫn chi tiết nghiệp vụ lập hóa đơn đối với các hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ làm căn cứ tính thuế GTGT đầu ra và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đảm bảo việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đúng quy định, phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tăng cường công tác quản lý thuế, hạn chế tình trạng gian lận hóa đơn để trốn thuế hoặc hoàn thuế GTGT sai quy định.

- Nguyên tắc lập hóa đơn tính thuế GTGT

• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn phải được lập ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Yêu cầu về nội dung: Người bán phải ghi đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu trên hóa đơn bao gồm thông tin bên bán, bên mua, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền chưa thuế, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
• Sự thống nhất giữa các liên: Nội dung viết trên các liên của hóa đơn phải hoàn toàn trùng khớp về cả chữ viết, chữ số và các chi tiết khác, không được tẩy xóa, sửa chữa.

- Phương pháp tính thuế GTGT dựa trên hóa đơn

• Đối với phương pháp khấu trừ: Thuế GTGT đầu ra được xác định căn cứ vào số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ căn cứ vào số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp, hợp lệ.
• Đối với phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT được tính trên cơ sở doanh thu ghi trên hóa đơn bán hàng nhân với tỷ lệ % thuế GTGT quy định cho từng ngành nghề hoạt động cụ thể.

- Xử lý các trường hợp sai sót về hóa đơn

• Trường hợp phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót về thuế suất, giá tính thuế hoặc các chỉ tiêu tài chính, các bên liên quan phải lập biên bản điều chỉnh hoặc xuất hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định pháp luật tại thời điểm phát sinh sai sót.
• Nghiêm cấm các hành vi tự ý sửa chữa thông tin trên hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp để kê khai, khấu trừ thuế.