Tổng quan về Công văn số 2665/BTC-TCT
Công văn số 2665/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn thực hiện một số nội dung quan trọng tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008. Thông tư này quy định về nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (thường gọi là Thuế nhà thầu nước ngoài - FCT). Công văn 2665/BTC-TCT đóng vai trò giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình chuyển tiếp và áp dụng quy định mới.
Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của văn bản
Văn bản tập trung làm rõ các quy định liên quan đến đối tượng áp dụng, phương pháp tính thuế và các điều khoản chuyển tiếp từ quy định cũ sang quy định mới tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC, cụ thể như sau:
- Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu: Hướng dẫn chi tiết cách phân biệt giữa hoạt động cung cấp dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam và dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam. Chỉ những dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam mới thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định.
- Phương pháp tính thuế đối với nhà thầu nước ngoài: Làm rõ việc áp dụng các phương pháp nộp thuế bao gồm phương pháp khấu trừ (kê khai), phương pháp trực tiếp (tỷ lệ phần trăm trên doanh thu) và phương pháp hỗn hợp. Công văn hướng dẫn cách xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với từng trường hợp cụ thể.
- Xử lý chuyển tiếp đối với các hợp đồng ký trước ngày Thông tư 134 có hiệu lực: Đối với các hợp đồng nhà thầu được ký kết trước ngày Thông tư số 134/2008/TT-BTC có hiệu lực thi hành, công văn hướng dẫn nguyên tắc áp dụng thuế suất và ưu đãi thuế theo các quy định tại thời điểm ký kết hợp đồng hoặc chuyển đổi sang quy định mới nếu có lợi hơn hoặc theo thỏa thuận bắt buộc.
- Thủ tục kê khai và nộp thuế: Hướng dẫn bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài về trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài đối với phương pháp trực tiếp. Quy định rõ thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Ý nghĩa và tác động thực tiễn
Công văn số 2665/BTC-TCT giúp các doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài tháo gỡ các nút thắt pháp lý trong giai đoạn đầu thực hiện Thông tư 134/2008/TT-BTC. Việc làm rõ các khái niệm về doanh thu tính thuế, dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam và quy trình khấu trừ thuế giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý, tránh việc đánh thuế trùng hoặc bỏ sót nguồn thu, đồng thời tạo môi trường kinh doanh minh bạch cho các nhà đầu tư nước ngoài.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2665/BTC-TCT | Hà Nội, ngày 10 tháng 3 năm 2009 |
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Bộ Tài chính nhận được kiến nghị của một số doanh nghiệp về việc thực hiện Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Tại Phần C Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định: “Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo và áp dụng từ 01/01/2009, thay thế cho Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, Thông tư số 16/1999/TT-BTC ngày 04/02/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế cước đối với hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hoá bằng tàu biển của các hãng vận tải nước ngoài vào Việt Nam khai thác vận tải”.
Trường hợp các Hợp đồng thầu, Hợp đồng thầu phụ đã được ký kết trước ngày Thông tư số 134/2008/TT-BTC có hiệu lực thì việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tiếp tục thực hiện như hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam cho đến khi kết thúc hợp đồng.
Riêng đối với những hợp đồng thầu thuộc lĩnh vực vận tải hàng không, vận tải biển (đang thực hiện nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 16/1999/TT-BTC), chuyển phát quốc tế và giao nhận kho vận quốc tế thực hiện nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC kể từ ngày Thông tư số 134/2008/TT-BTC có hiệu lực thi hành.
Bộ Tài chính thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. BỘ TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 16/1999/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế cước đối với hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hoá bằng tàu biển của các hãng vận tải nước ngoài vào Việt Nam khai thác vận tải do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Thông tư 16/1999/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế cước đối với hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hoá bằng tàu biển của các hãng vận tải nước ngoài vào Việt Nam khai thác vận tải do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 134/2008/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành