Giới thiệu về Công văn số 2715/TCT-CS

Công văn số 2715/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xử lý thuế và hóa đơn đối với hành vi xuất hóa đơn chậm (lập hóa đơn không đúng thời điểm) khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm thống nhất cách áp dụng pháp luật thuế, bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người mua và xác định rõ trách nhiệm pháp lý của người bán.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng

Theo các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế và hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn được xác định cụ thể như sau:

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.

Xử lý hành vi xuất hóa đơn chậm (không đúng thời điểm)

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn sau thời điểm bàn giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ theo quy định nêu trên thì bị xác định là hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm. Việc xử lý thuế và xử phạt hành chính được thực hiện như sau:

• Xử phạt vi phạm hành chính đối với bên bán: Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Mức phạt cụ thể tùy thuộc vào tính chất hành vi (có dẫn đến chậm nộp nghĩa vụ thuế hay không) và thời gian chậm trễ.
• Nghĩa vụ khai thuế của bên bán: Bên bán có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực tế, không phụ thuộc vào thời điểm xuất hóa đơn muộn.
• Quyền lợi khấu trừ thuế và tính chi phí của bên mua: Đối với bên mua, nếu giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc giao nhận hàng hóa, dịch vụ và đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên), bên mua vẫn được thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định, dù hóa đơn đó bị xuất chậm.

Khuyến nghị dành cho các doanh nghiệp

Để hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát quy trình giao nhận hàng hóa, nghiệm thu dịch vụ để thực hiện xuất hóa đơn đúng thời điểm theo quy định pháp luật.
• Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kinh doanh, bộ phận kho vận và bộ phận kế toán nhằm đảm bảo hóa đơn được lập ngay khi hoàn thành nghĩa vụ giao hàng hoặc cung ứng dịch vụ.
• Trong trường hợp phát hiện có sự chậm trễ trong việc lập hóa đơn, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện khai trình bổ sung, điều chỉnh nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế để giảm thiểu chế tài xử phạt.