TÓM TẮT CÔNG VĂN SỐ 2723/TCT-CS VỀ VIỆC XÁC ĐỊNH NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐỂ TRÍCH KHẤU HAO

Công văn số 2723/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng đối với các doanh nghiệp và cơ quan thuế các cấp trong việc xác định nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ). Việc xác định đúng nguyên giá là cơ sở pháp lý cốt lõi để thực hiện trích khấu hao chính xác, từ đó tính toán đúng chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thông tin chung về văn bản:

• Tên văn bản: Công văn số 2723/TCT-CS về việc xác định nguyên giá tài sản cố định để trích khấu hao.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Vai trò pháp lý: Hướng dẫn giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến việc hạch toán, xác định nguyên giá và trích khấu hao tài sản cố định theo đúng quy định của pháp luật thuế và chế độ kế toán hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về xác định nguyên giá tài sản cố định:

Dựa trên các nguyên tắc quản lý thuế và chế độ khấu hao tài sản cố định hiện hành, nội dung hướng dẫn xoay quanh các điểm chính sau:

• Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ mua sắm: Nguyên giá của TSCĐ hữu hình mua sắm được xác định bằng giá mua thực tế phải trả (trừ đi các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá nếu có), cộng với các khoản thuế không được hoàn lại (như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp) và các chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
• Xác định nguyên giá trong các trường hợp đặc biệt: Hướng dẫn cụ thể phương pháp định giá đối với tài sản cố định được hình thành từ nguồn vốn tự có, tài sản nhận góp vốn, tài sản được điều chuyển giữa các đơn vị thành viên, hoặc tài sản được biếu, tặng, tài trợ.
• Điều kiện để chi phí khấu hao được coi là hợp lệ: Để chi phí trích khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, tài sản đó phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính); phải được hạch toán trong sổ sách kế toán và sử dụng trực tiếp vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp:

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình hình thành tài sản cố định, thu thập đầy đủ các hóa đơn, chứng từ liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, lắp đặt, chạy thử tài sản. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn số 2723/TCT-CS phối hợp với các quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp lý, tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khấu hao khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.