Tổng quan về Công văn số 2738/TCT-PCCS

Công văn số 2738/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có cơ cấu tổ chức đặc thù, cụ thể là các doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại các tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính. Văn bản này giúp thống nhất quy trình quản lý thuế, đảm bảo phân chia nguồn thu ngân sách hợp lý giữa các địa phương và giảm thiểu vướng mắc cho người nộp thuế.

Các nội dung cốt lõi về kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Nguyên tắc kê khai thuế TNDN tập trung

• Doanh nghiệp có các đơn vị, cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với nơi có trụ sở chính thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.
• Trụ sở chính của doanh nghiệp có trách nhiệm khai toàn bộ số thuế TNDN phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cả trụ sở chính và các cơ sở sản xuất phụ thuộc.

2. Phương pháp phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương

• Số thuế TNDN phải nộp tại tỉnh, thành phố nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng tổng số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp trong kỳ nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc so với tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.
• Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế và phải là các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
• Doanh nghiệp tự xác định số thuế được phân bổ và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu phân bổ này.

3. Thủ tục và quy trình nộp thuế TNDN

• Doanh nghiệp lập hồ sơ khai thuế TNDN (bao gồm cả tờ khai tạm nộp quý và tờ khai quyết toán năm) gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại trụ sở chính.
• Khi nộp tiền thuế, doanh nghiệp thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước của địa phương nơi có trụ sở chính và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo tỷ lệ phân bổ đã xác định.
• Chứng từ nộp tiền thuế phải thể hiện rõ tài khoản ngân sách nhà nước của từng địa phương thụ hưởng để cơ quan kho bạc nhà nước thực hiện hạch toán thu ngân sách chính xác.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Đối với doanh nghiệp: Phải lưu trữ đầy đủ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí phát sinh tại từng cơ sở sản xuất phụ thuộc để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Đối với cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính phối hợp với cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc để giám sát, kiểm tra việc phân bổ và nộp thuế của doanh nghiệp, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.