Giới thiệu về Công văn số 2746/TCT-CS

Công văn số 2746/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử, cách thức sử dụng hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu và mối liên hệ giữa thời điểm lập hóa đơn với việc xác định doanh thu tính thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về hóa đơn, chứng từ, thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn: Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu (bao gồm cả xuất khẩu ra nước ngoài và xuất khẩu vào khu phi thuế quan) là sau khi người khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu.
• Căn cứ pháp lý: Quy định này thống nhất với các nội dung tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ. Việc lập hóa đơn không được thực hiện trước hoặc đồng thời với quá trình mở tờ khai hải quan mà phải đợi đến khi tờ khai được thông quan thực tế.
• Loại hóa đơn sử dụng: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi xuất khẩu hàng hóa sử dụng hóa đơn điện tử GTGT. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng.

Xác định doanh thu và thời điểm tính thuế GTGT hàng xuất khẩu

Công văn cũng gián tiếp làm rõ nguyên tắc xác định doanh thu để tính thuế và hoàn thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu:

• Ngày xác định doanh thu: Doanh thu để tính thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu được xác định tại ngày hoàn thành thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.
• Sự thống nhất giữa hóa đơn và tờ khai: Mặc dù thời điểm lập hóa đơn là sau khi hoàn thành thủ tục hải quan, doanh nghiệp cần đảm bảo các thông tin về số lượng, trị giá, chủng loại hàng hóa trên hóa đơn điện tử phải khớp đúng với thông tin đã được xác nhận trên tờ khai hải quan thực tế xuất khẩu.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu được cơ quan thuế chấp nhận và xử lý nhanh chóng, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Tính hợp lệ của hóa đơn: Hóa đơn điện tử xuất khẩu phải được lập đúng thời điểm theo quy định (sau khi thông quan). Việc lập hóa đơn sai thời điểm có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và ảnh hưởng đến tiến trình xét duyệt hoàn thuế.
• Hồ sơ kèm theo: Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục, hóa đơn điện tử hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
• Kiểm soát rủi ro: Cơ quan thuế sẽ tăng cường thanh tra, kiểm tra đối với các trường hợp có sự chênh lệch hoặc bất thường giữa ngày xác nhận thực xuất trên tờ khai hải quan và ngày ký số trên hóa đơn điện tử của doanh nghiệp.