Tóm tắt Công văn số 2834/TCHQ-KTTT về việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thừa

Công văn số 2834/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thống nhất thực hiện việc xử lý tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thừa tại khâu nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan trong quá trình hoàn thuế, đảm bảo tính thống nhất và tránh việc hoàn trùng hoặc khấu trừ trùng lặp giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế.

Cơ sở pháp lý áp dụng để xử lý thuế GTGT nộp thừa

Tổng cục Hải quan căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn xử lý, bao gồm:

• Khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về việc xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của người nộp thuế.
• Điều 131 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 64 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC) của Bộ Tài chính quy định chi tiết về thủ tục xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.
• Các quy định hướng dẫn liên quan tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nguyên tắc xử lý cụ thể đối với thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu

Tổng cục Hải quan hướng dẫn phân loại và xử lý theo hai trường hợp cụ thể dựa trên tình trạng kê khai của người nộp thuế:

1. Trường hợp người nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào với cơ quan thuế nội địa

• Cơ quan hải quan nơi phát sinh khoản thuế GTGT nộp thừa có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra thông tin và thực hiện thủ tục hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế theo đúng quy định.
• Quy trình hoàn trả được thực hiện theo quy định về xử lý tiền thuế nộp thừa tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Trường hợp người nộp thuế đã kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào với cơ quan thuế nội địa

• Để đảm bảo nguyên tắc không hoàn trùng (vừa được khấu trừ thuế đầu vào tại cơ quan thuế, vừa được hoàn tiền tại cơ quan hải quan), cơ quan hải quan không thực hiện hoàn trả trực tiếp số tiền thuế GTGT nộp thừa này cho doanh nghiệp.
• Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung số thuế GTGT đã khấu trừ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế.
• Cơ quan hải quan phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để đối chiếu, xác nhận thông tin về tình trạng kê khai, khấu trừ của doanh nghiệp trước khi quyết định phương án xử lý cuối cùng.

Trách nhiệm thực hiện của các cơ quan hải quan và doanh nghiệp

• Đối với Cục Hải quan các tỉnh, thành phố: Cần rà soát kỹ lưỡng hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa của doanh nghiệp. Chủ động phối hợp, gửi văn bản xác minh sang cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp để làm rõ việc doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ hay chưa trước khi giải quyết hoàn thuế.
• Đối với người nộp thuế: Phải cam kết và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin, số liệu cung cấp liên quan đến việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Thực hiện đúng các bước điều chỉnh tờ khai thuế nếu đã lỡ kê khai khấu trừ khoản nộp thừa này tại cơ quan thuế nội địa.