Tổng quan về Công văn số 2959/TCHQ-KTTT

Công văn số 2959/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu dùng để khuyến mại của Công ty TNHH LG Electronics Việt Nam. Văn bản này làm rõ các nguyên tắc xác định trị giá hải quan, nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng nhận được từ đối tác nước ngoài không thanh toán dưới hình thức khuyến mại.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế hàng khuyến mại nhập khẩu

• Nguyên tắc xác định trị giá tính thuế: Đối với hàng hóa nhập khẩu dùng để khuyến mại, mặc dù doanh nghiệp không phải thanh toán cho đối tác nước ngoài (hàng hóa không thanh toán), trị giá tính thuế của hàng hóa không được xác định bằng 0. Doanh nghiệp có nghĩa vụ khai báo trị giá hải quan theo đúng quy định pháp luật về trị giá đối với hàng hóa nhập khẩu không có hợp đồng mua bán hoặc không có giá hóa đơn.
• Phương pháp xác định trị giá hải quan: Trị giá hải quan đối với hàng khuyến mại nhập khẩu được xác định bằng cách áp dụng tuần tự các phương pháp xác định trị giá quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế. Các phương pháp này bao gồm: trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt, trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự, trị giá khấu trừ, trị giá tính toán hoặc phương pháp suy luận.
• Nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT: Hàng hóa nhập khẩu làm quà tặng, khuyến mại từ nước ngoài vào Việt Nam không thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu và thuế GTGT (trừ các trường hợp đặc biệt theo định mức miễn thuế quà biếu, quà tặng được quy định riêng). Do đó, Công ty TNHH LG Electronics Việt Nam phải thực hiện kê khai, nộp đủ thuế nhập khẩu và thuế GTGT tương ứng với trị giá hải quan đã được xác định.
• Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ liên quan: Khi làm thủ tục hải quan cho lô hàng khuyến mại, doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ các chứng từ chứng minh tính hợp pháp của chương trình khuyến mại, thỏa thuận gửi hàng khuyến mại giữa hai bên, hóa đơn thương mại (proforma invoice) hoặc các tài liệu tương đương thể hiện trị giá của hàng hóa để làm cơ sở kiểm tra, đối chiếu trị giá khai báo.

Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn này là căn cứ pháp lý quan trọng giúp Công ty TNHH LG Electronics Việt Nam nói riêng và các doanh nghiệp nhập khẩu nói chung thực hiện đúng quy trình khai báo hải quan đối với hàng hóa không thanh toán. Việc tuân thủ đúng các phương pháp xác định trị giá tính thuế giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc ấn định thuế, phạt chậm nộp hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.