Giới thiệu về Công văn số 3118/TCT-CS

Công văn số 3118/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng cồn, rượu. Văn bản hướng dẫn chi tiết về đối tượng chịu thuế, thuế suất, giá tính thuế và các điều kiện khấu trừ thuế liên quan đến nhóm sản phẩm này.

Chính sách Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với sản phẩm cồn, rượu

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm xác định nghĩa vụ thuế TTĐB đối với các loại cồn và rượu lưu thông trên thị trường:

• Đối tượng chịu thuế TTĐB: Các sản phẩm rượu (bao gồm rượu vang, rượu mạnh, rượu sản xuất công nghiệp hoặc thủ công) đều thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu được áp dụng phân biệt theo độ cồn của sản phẩm (dưới 20 độ và từ 20 độ trở lên).
• Quy định đối với sản phẩm cồn (ethanol): Cồn thực phẩm dùng để sản xuất rượu thuộc diện quản lý nghiêm ngặt. Trường hợp doanh nghiệp mua cồn nguyên liệu để sản xuất rượu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB thì số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào (hoặc khâu nhập khẩu) sẽ được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của sản phẩm rượu bán ra. Cồn dùng cho mục đích y tế, công nghiệp không phải để sản xuất rượu bia thì không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
• Giá tính thuế TTĐB: Giá tính thuế TTĐB đối với rượu sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế GTGT. Trường hợp rượu được bán qua các công ty con hoặc cơ sở thương mại liên kết, giá tính thuế phải tuân thủ quy định về khống chế giá bán không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm so với giá bán bình quân của các cơ sở thương mại đó.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm cồn, rượu

Bên cạnh thuế TTĐB, chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng cồn, rượu cũng được Tổng cục Thuế làm rõ nhằm đảm bảo tính minh bạch trong hạch toán:

• Thuế suất thuế GTGT: Mặt hàng cồn và rượu không thuộc đối tượng miễn thuế hoặc áp dụng mức thuế suất ưu đãi, do đó áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10% ở tất cả các khâu từ sản xuất, nhập khẩu đến kinh doanh thương mại.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Cơ sở kinh doanh sản xuất, mua bán cồn rượu được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Yêu cầu về quản lý và tuân thủ pháp luật thuế

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Minh bạch hồ sơ pháp lý: Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh cồn rượu phải có đầy đủ giấy phép sản xuất, kinh doanh rượu, giấy chứng nhận hợp quy và các tài liệu kỹ thuật chứng minh rõ nguồn gốc, mục đích sử dụng của sản phẩm cồn (cồn thực phẩm, cồn y tế hay cồn công nghiệp) để làm căn cứ áp dụng chính sách thuế chính xác.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TTĐB của các doanh nghiệp trên địa bàn, đặc biệt chú trọng khâu khấu trừ thuế nguyên liệu đầu vào và giá tính thuế TTĐB đối với các giao dịch liên kết.