Công văn số 3263/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ các điều kiện, thủ tục hành chính và nghĩa vụ thuế liên quan mà doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải hoàn thành trước khi thực hiện việc chuyển lợi nhuận về nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các nhà đầu tư nước ngoài có hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) đang hoạt động sản xuất kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam, và các cơ quan thuế các cấp có thẩm quyền quản lý trực tiếp doanh nghiệp.

Điều kiện để nhà đầu tư nước ngoài chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

• Nhà đầu tư nước ngoài chỉ được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi doanh nghiệp mà họ đầu tư có kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi, đã hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp phải nộp đầy đủ báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính phát sinh lợi nhuận cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Doanh nghiệp không còn số lỗ lũy kế của các năm trước theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi đã thực hiện chuyển lỗ theo đúng quy định.

Thời điểm thực hiện chuyển lợi nhuận

• Chuyển lợi nhuận hàng năm: Nhà đầu tư được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi kết thúc năm tài chính, khi doanh nghiệp đã nộp báo cáo tài chính đã kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Chuyển lợi nhuận khi kết thúc hoạt động đầu tư: Được thực hiện sau khi nhà đầu tư hoàn thành nghĩa vụ thanh lý tài sản, quyết toán thuế, hoàn thành mọi nghĩa vụ nợ đối với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và có xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế của cơ quan thuế.

Thủ tục thông báo chuyển lợi nhuận cho cơ quan thuế

• Nhà đầu tư nước ngoài hoặc doanh nghiệp được ủy quyền phải lập và gửi thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp.
• Thời hạn gửi thông báo: Phải được gửi cho cơ quan thuế ít nhất là 07 ngày làm việc trước khi thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài qua hệ thống ngân hàng.
• Nội dung thông báo phải nêu rõ các thông tin về số lợi nhuận dự kiến chuyển, thời gian thực hiện, tài khoản ngân hàng chuyển và nhận tiền, kèm theo các chứng từ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.

Nghĩa vụ thuế và công tác thanh tra, kiểm tra

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh liên quan đến phần lợi nhuận được chia của nhà đầu tư nước ngoài trước khi tiến hành giao dịch chuyển tiền.
• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế, việc phân chia lợi nhuận và tính hợp pháp của các khoản lợi nhuận chuyển ra nước ngoài nhằm ngăn chặn các hành vi trốn thuế, chuyển giá trái phép.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 3263/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp FDI có trách nhiệm tuân thủ nghiêm túc các hướng dẫn tại văn bản này để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định của pháp luật quản lý thuế Việt Nam.