Công văn số 36/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tổ chức, cá nhân nộp thuế.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
- Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và các cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý thuế.
- Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn phân loại và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
Nội dung cốt lõi về hướng dẫn thuế suất thuế giá trị gia tăng
- Nguyên tắc áp dụng thuế suất GTGT: Hướng dẫn người nộp thuế xác định đúng mức thuế suất GTGT (0%, 5%, 10% hoặc đối tượng không chịu thuế) đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ dựa trên danh mục quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Giải quyết vướng mắc thực tế: Đưa ra các căn cứ pháp lý cụ thể để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình kê khai, tính thuế và nộp thuế GTGT đối với các trường hợp đặc thù hoặc có sự chồng chéo trong phân loại hàng hóa, dịch vụ.
- Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại công văn để tuyên truyền, phổ biến và giám sát việc thực hiện của người nộp thuế trên địa bàn quản lý, đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.
Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện
Công văn số 36/TCT-CS có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế có trách nhiệm chủ động cập nhật, phối hợp triển khai thực hiện nghiêm túc các nội dung hướng dẫn tại văn bản này.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 36/TCT-CS | Hà Nội, ngày 07 tháng 01 năm 2008 |
Kính gửi: Công ty cổ phần giám định VINACONTROL.
Trả lời công văn số 385/CV-TGĐ ngày 12/11/2007 của Công ty cổ phần giám định VINACONTROL hỏi về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại điểm 1 mục I Phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính về thuế GTGT hướng dẫn: “Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ (kể cả dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân nước ngoài) dùng cho cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam”.
- Tại điểm 1.2 mục II Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên có hướng dẫn thuế suất 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu như sau: “Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam nếu có đủ điều kiện cơ sở cung cấp dịch vụ phải có hợp đồng ký với người mua ở nước ngoài theo quy định của Luật Thương mại; người mua nước ngoài thanh toán tiền dịch vụ cho cơ sở cung cấp dịch vụ tại Việt Nam”.
Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên: Trường hợp Công ty cổ phần giám định VINACONTROL có ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ giám định dầu thô với khách hàng là tổ chức, cá nhân trong nước thì dịch vụ giám định dầu thô nêu trên áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (theo quy định tại điểm u Điều 7 Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ).
Tuy nhiên theo trình bày của Công ty thì: Công ty cổ phần giám định VINACONTROL có ký kết 1 số hợp đồng cung cấp dịch vụ giám định dầu thô với
khách hàng nước ngoài theo quy định của Luật Thương mại, dịch vụ này phục vụ cho thị trường nước ngoài và khách hàng nước ngoài thanh toán tiền cung cấp dịch vụ cho Công ty bằng chuyển khoản theo quy định thì dịch vụ giám định dầu thô nêu trên của Công ty được coi là dịch vụ xuất khẩu, áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Dịch vụ giám định dầu thô với khách hàng nước ngoài này để được khấu trừ, hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào thì Công ty phải có đầy đủ thủ tục theo quy định tại điểm 1.2.d mục III Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Nghị định 158/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi
- 1 Thông tư 32/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Nghị định 148/2004/NĐ-CP và Nghị định 156/2005/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Nghị định 158/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi
- 3 Công văn số 4839/TCT-HT về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) do Tổng cục Thuế ban hành