Tóm tắt Công văn số 3670/TCT-HT về việc kê khai thuế theo Thông tư 60
Công văn số 3670/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm mục đích hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện kê khai thuế của người nộp thuế theo các quy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương thức thực hiện, hạn chế sai sót trong quá trình khai và nộp thuế.
1. Đối tượng và phạm vi áp dụng hướng dẫn kê khai thuế
Văn bản tập trung làm rõ nghĩa vụ và phương thức kê khai thuế đối với các nhóm đối tượng cụ thể sau:
- Người nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh trên nhiều địa bàn khác nhau hoặc có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh hạch toán phụ thuộc.
- Các tổ chức, cá nhân có phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho người lao động hoặc đối tác.
- Các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn, vướng mắc trong việc lựa chọn địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các sắc thuế khác nhau.
2. Nguyên tắc kê khai các sắc thuế cốt lõi theo Thông tư 60
Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ dẫn chi tiết đối với từng sắc thuế phổ biến nhằm đảm bảo tính đồng bộ và tuân thủ pháp luật:
- Khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hướng dẫn phân biệt trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc có con dấu và tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng phải trực tiếp khai thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, so với trường hợp khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
- Khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Quy định về nguyên tắc phân bổ số thuế TNDN phải nộp đối với các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính, đảm bảo quyền lợi nguồn thu cho các địa phương.
- Khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Xác định rõ trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập trong việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN thay cho người lao động theo định kỳ tháng hoặc quý.
3. Hướng dẫn xử lý hồ sơ và điều chỉnh sai sót trong kê khai
Để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quy trình thủ tục hành chính, công văn hướng dẫn cụ thể về mặt hồ sơ:
- Thống nhất mẫu biểu: Yêu cầu người nộp thuế sử dụng đúng hệ thống mẫu biểu tờ khai và các phụ lục đính kèm được ban hành kèm theo Thông tư 60.
- Khai bổ sung, điều chỉnh: Hướng dẫn chi tiết quy trình, thủ tục và thời hạn nộp hồ sơ khai bổ sung khi người nộp thuế tự phát hiện có sai sót, nhầm lẫn trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế nhằm tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ: Nhắc nhở về thời hạn nộp tờ khai và thời hạn nộp tiền thuế tương ứng để người nộp thuế chủ động thực hiện, tránh phát sinh tiền chậm nộp.
4. Tổ chức thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương
Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm:
- Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi các nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý.
- Chỉ đạo các bộ phận chức năng (tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra thuế) chủ động tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đảm bảo việc kê khai thuế được thực hiện nhanh chóng, chính xác và đúng quy định pháp luật.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3670/TCT-HT | Hà Nội, ngày 10 tháng 09 năm 2007 |
Kính gửi: Cục Tin học và Thống Kê tài chính.
Tổng cục Thuế nhận được phiếu chuyển công văn của Cục Tin học và Thống kê tài chính ngày 17/08/2007 đề nghị trả lời công dân Võ Quang Tuyến về việc kê khai thuế theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Hiệu lực của Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007:
- Tại Điểm 1 phần K Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế quy định: “ Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo”. Ngày 04/08/2007, Thông tư số 60/2007/TT-BTC đã được đăng công báo, như vậy Thông tư số 60/2007/TT-BTC đã có hiệu lực từ ngày 19/08/2007.
- Tại công văn số 10490/BTC-TCT ngày 07/08/2007 của Bộ Tài chính về việc áp dụng mẫu tờ khai theo ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, hướng dẫn: “Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007. Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế ban hành hệ thống mẫu biểu mới, người nộp thuế phải thực hiện theo các mẫu biểu này khi khai thuế với cơ quan thuế.
Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế đang sử dụng ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) do ngành thuế cung cấp thì tiếp tục sử dụng các mẫu tờ khai thuế theo ứng dụng phần mềm HTKK cho đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2007 (riêng tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp theo mẫu 03/TNDN theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC được áp dụng từ kỳ quyết toán năm 2007)”.
Căn cứ quy định trên:
+ Nếu Công ty của ông Võ Quang Tuyến không sử dụng phầm mềm hỗ trợ kê khai thì kỳ kê khai thuế tháng 7/2007 phải thực hiện kê khai theo biểu mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 nêu trên.
+ Trường hợp Công ty của ông đang sử dụng phầm mềm Hỗ trợ kê khai do ngành thuế cung cấp thì tiếp tục sử dụng các mẫu tờ khai thuế theo ứng dụng phần mềm HTKK cho đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2007.
- Về việc kê khai hoá đơn đầu vào theo mẫu 01-2/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC): Theo hướng dẫn tại Công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/08/2007 hướng dẫn áp dụng mẫu tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật quản lý thuế thì: Hoá đơn kê khai tại bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) là hoá đơn giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Như vậy đối với loại hoá đơn bán hàng (mẫu số 02 GTGT-3LL) không phải kê khai vào mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính.
2. Kê khai đầu vào đối với hoá đơn mua hàng có giá trị dưới 100.000 đồng:
- Chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Đối với hoá đơn bán lẻ (hoá đơn hợp pháp) khi mua hàng có giá trị dưới 100.000 đồng để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của Công ty thì được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập doanh nghiệp.
- Kê khai trên tờ khai thuế GTGT: Nếu hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ là hoá đơn GTGT thì doanh nghiệp phải kê khai thuế hàng tháng như hướng dẫn tại Điểm 1 nêu trên.
3. Hướng dẫn kê khai bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu 01-2/GTGT:
Việc kê khai trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra và mua vào theo mẫu 01-1/GTGT; mẫu 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 đã được hướng dẫn tại công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/08/2007 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn áp dụng tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật Quản lý thuế.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Tin học và Thống kê tài chính được biết và trả lời công dân Võ Quang Tuyến ./.
|
Nơi nhận: | KT.TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Hướng dẫn Luật quản lý thuế
- 2 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn số 10490/BTC-TCT về việc áp dụng mẫu tờ khai theo ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai do Bộ Tài chính ban hành