Tóm tắt Công văn số 3940/TCT-ĐTNN về chính sách thuế đối với dự án xây dựng cầu Cần Thơ
Công văn số 3940/TCT-ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với các đơn vị, nhà thầu tham gia thực hiện dự án đầu tư xây dựng cầu Cần Thơ. Đây là công trình hạ tầng giao thông trọng điểm có quy mô lớn, sử dụng nguồn vốn đặc thù, do đó việc xác định rõ nghĩa vụ thuế ngay từ các điều khoản đầu tiên đóng vai trò quyết định đến tiến độ và tính pháp lý của dự án.
- Các nội dung cốt lõi trong phần mở đầu và các điều khoản đầu
- Xác định đối tượng nộp thuế và phạm vi áp dụng: Văn bản làm rõ nghĩa vụ thuế của các nhà thầu chính, nhà thầu phụ (bao gồm cả nhà thầu trong nước và nhà thầu nước ngoài) tham gia thi công dự án cầu Cần Thơ. Các đơn vị này phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế Việt Nam hiện hành.
- Chính sách thuế đối với dự án sử dụng nguồn vốn ODA: Hướng dẫn cụ thể về các ưu đãi thuế, thủ tục miễn, giảm thuế hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua trong nước phục vụ trực tiếp cho việc xây dựng cầu Cần Thơ theo các hiệp định song phương và quy định về quản lý vốn ODA.
- Nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài: Quy định chi tiết phương pháp tính thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp) áp dụng cho các nhà thầu nước ngoài thực hiện các gói thầu tư vấn, giám sát và xây lắp tại dự án.
- Trách nhiệm của các cơ quan quản lý: Phân định rõ trách nhiệm của Ban Quản lý dự án trong việc khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho các nhà thầu nước ngoài (nếu áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp), đồng thời phối hợp với cơ quan thuế địa phương để giám sát việc thực hiện nghĩa vụ ngân sách.
- Đánh giá tầm quan trọng của văn bản
Việc ban hành Công văn số 3940/TCT-ĐTNN giúp tháo gỡ các rào cản về thủ tục hành chính thuế, tạo sự đồng nhất trong việc áp dụng luật thuế giữa cơ quan quản lý và các nhà thầu quốc tế. Những hướng dẫn chi tiết từ các điều khoản đầu tiên của văn bản tạo cơ sở pháp lý vững chắc, hạn chế tối đa các tranh chấp phát sinh, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp của các bên tham gia dự án xây dựng cầu Cần Thơ.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3940/TCT-ĐTNN | Hà Nội, ngày 02 tháng 11 năm 2005 |
Kính Gửi : Ban quản lý dự án Mỹ Thuận
Trả lời công văn số 2734/PMUMT-KHTK ngày 3/10/2005 của Ban quản lý dự án Mỹ Thuận về vấn đề thuế đối với dự án xây dựng cầu Cần Thơ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 17/2001/NĐ-CP ngày 4/5/2001 của Chính phủ, Thông tư số 41/2002/TT-BTC ngày 3/5/2002 của Bộ Tài chính, công hàm trao đổi ngày 30/3/2001 giữa đại diện Chính phủ Việt Nam và đại diện Chính phủ Nhật Bản, trường hợp dự án xây dựng cầu Cần Thơ là dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi, thì:
1. Về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:
Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do nhà tầu nhập khẩu theo phương thức tạm nhập tái xuất để phục vụ thi công công trình của dự án được miễn thuế nhập khẩu, không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi nhập khẩu trong thời hạn thi công công trình của dự án và được miễn thuế xuất khẩu khi tái xuất.
Trường hợp các nhà thầu tham gia thực hiện dự án nhập khẩu hàng hóa khác, không phải là hàng hóa được miễn thuế nêu trên thì phải kê khai nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) hoặc GTGT theo quy định hiện hành.
2. Về thuế GTGT:
Trường hợp Ban quản lý dự án ký hợp đồng với nhà thầu chính theo giá có thuế GTGT, Ban quản lý dự án phải trả thuế GTGT cho nhà thầu chính và được hoàn lại số thuế GTGT đã trả (nếu chủ dự án không được NSNN cấp vốn để trả thuế GTGT).
Nếu hợp đồng ký giữa nhà thầu chính với Ban quản lý dự án theo giá không có thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn lại thuế GTGT đầu vào sử dụng cho việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án.
3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
Nếu công hàm trao đổi giữa đại diện Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Nhật Bản có quy định: “Các công ty Nhật Bản hoạt động với tư cách là các nhà cung ứng, nhà thầu và/hoặc nhà tư vấn được miễn tất cả các lọai thuế tại nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đánh trên thu nhập từ việc cung ứng hàng hóa và/hoặc dịch vụ cần thiết để thực hiện dự án” thì các nhà thầu chính Nhật Bản được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án. Các nhà thầu chính không phải là nhà thầu Nhật Bản không thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN và phải nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của Bộ Tài chính.
Các cá nhân nước ngoài, cá nhân Việt Nam làm việc cho các nhà thầu, Ban quản lý dự án phải kê khai nộp thuế TNCN theo quy định của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
Tổng cục Thuế thông báo để Ban quản lý dự án Mỹ Thuận biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 17/2001/NĐ-CP ban hành Quy chế quản lý và sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức
- 2 Thông tư 41/2002/TT-BTC hướng dẫn chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành