Công văn số 436/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến địa điểm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các Công ty Quốc phòng. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể giúp các doanh nghiệp quân đội và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất, đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định nơi nộp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp quốc phòng được thực hiện dựa trên nguyên tắc quản lý tập trung kết hợp với phân bổ nghĩa vụ thuế cho các địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc hoạt động:

• Doanh nghiệp quốc phòng thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Việc khai thuế này bao gồm toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của văn phòng trung tâm và các đơn vị hạch toán phụ thuộc.
• Nghĩa vụ nộp thuế TNDN được thực hiện tại địa phương nơi có trụ sở chính của doanh nghiệp, ngoại trừ các trường hợp phải phân bổ thuế cho địa phương khác theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Đối với các Công ty Quốc phòng có các chi nhánh, văn phòng hoặc cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đặt trụ sở chính, công tác phân bổ thuế được quy định cụ thể:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế TNDN phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc. Công thức phân bổ dựa trên tỷ lệ chi phí thực tế phát sinh của từng cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí phát sinh của toàn doanh nghiệp.
• Số thuế TNDN sau khi phân bổ sẽ được nộp trực tiếp vào ngân sách nhà nước của tỉnh nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc hoạt động.
• Các đơn vị phụ thuộc không trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra doanh thu (như văn phòng đại diện, kho bãi thuần túy, đơn vị trung chuyển không phát sinh chi phí sản xuất trực tiếp) thì không thuộc diện được phân bổ thuế TNDN tại địa phương đó.

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế được minh bạch, đúng thời hạn và tránh thất thu ngân sách nhà nước, văn bản yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các trách nhiệm sau:

• Đối với các Công ty Quốc phòng: Có trách nhiệm rà soát, phân loại chính xác các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh và cơ sở sản xuất của mình. Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu chi phí dùng làm căn cứ phân bổ thuế TNDN giữa các địa phương.
• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Cần tăng cường phối hợp, chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc. Đồng thời, tạo điều kiện thuận lợi và hướng dẫn chi tiết cho các doanh nghiệp quân đội thực hiện nghĩa vụ thuế nhanh chóng, đúng quy trình.