Tóm tắt Công văn số 4420/TCHQ-KTTT về thuế đối với máy móc nhập khẩu tạo tài sản cố định dự án đầu tư

Công văn số 4420/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với máy móc, thiết bị nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư. Văn bản hướng dẫn chi tiết việc áp dụng các quy định miễn thuế nhập khẩu, quản lý sau thông quan và xử lý các trường hợp thay đổi mục đích sử dụng thiết bị theo đúng quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

- Điều kiện áp dụng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định

Để máy móc, thiết bị nhập khẩu được hưởng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định, dự án đầu tư và doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Dự án đầu tư phải thuộc ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Máy móc, thiết bị nhập khẩu phải được xác định là tài sản cố định của dự án, trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, vận hành của chính dự án đầu tư đó.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thông báo Danh mục hàng hóa miễn thuế (danh mục dự kiến nhập khẩu) với cơ quan hải quan trước khi đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu lô hàng đầu tiên.

- Quy định về quản lý, giám sát và sử dụng máy móc miễn thuế

Tổng cục Hải quan nhấn mạnh việc quản lý nghiêm ngặt đối với hàng hóa đã được miễn thuế nhằm tránh việc lợi dụng chính sách ưu đãi để trục lợi hoặc thất thu ngân sách nhà nước:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm sử dụng máy móc, thiết bị nhập khẩu đúng mục đích, đúng địa điểm thực hiện dự án đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.
• Nghiêm cấm việc tự ý chuyển nhượng, thanh lý, cho thuê hoặc thay đổi mục đích sử dụng đối với máy móc, thiết bị đã được miễn thuế nhập khẩu khi chưa hoàn thành thủ tục khai báo và nộp thuế với cơ quan hải quan.
• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng hoặc thay đổi mục đích sử dụng, doanh nghiệp phải kê khai tờ khai hải quan mới, nộp đủ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) tính theo trị giá và thuế suất tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng.

- Công tác kiểm tra sau thông quan và xử lý vi phạm

Văn bản hướng dẫn cơ quan hải quan địa phương tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp:

• Cơ quan hải quan sẽ tiến hành kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp hoặc nơi thực hiện dự án để xác minh thực tế việc lắp đặt, vận hành và sử dụng máy móc, thiết bị nhập khẩu miễn thuế.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ xuất trình đầy đủ hồ sơ hải quan, sổ sách kế toán, chứng từ theo dõi tài sản cố định và các tài liệu liên quan khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra.
• Mọi hành vi vi phạm như tự ý bán máy móc miễn thuế ra thị trường nội địa mà không khai báo, sử dụng sai mục đích dự án sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hải quan, truy thu thuế và có thể bị xử lý hình sự tùy theo mức độ vi phạm.

- Khuyến nghị và lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý phát sinh, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Chủ động rà soát kỹ lưỡng danh mục máy móc, thiết bị dự kiến nhập khẩu để đối chiếu với các quy chuẩn kỹ thuật và điều kiện miễn thuế trước khi làm thủ tục hải quan.
• Thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo định kỳ hàng năm về tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế gửi cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế.
• Khi có sự thay đổi về quy mô, mục tiêu, tiến độ dự án hoặc chủ đầu tư, doanh nghiệp cần liên hệ ngay với cơ quan hải quan để được hướng dẫn điều chỉnh hồ sơ kịp thời.