Giới thiệu về Công văn số 4503/TCHQ-GSQL

Công văn số 4503/TCHQ-GSQL do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với mặt hàng phần mềm nhập khẩu dùng cho hệ thống camera giám sát. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc phân loại, áp mã và xác định trị giá tính thuế đối với phần mềm nhập khẩu qua các phương thức khác nhau.

Quy định về thủ tục hải quan đối với phần mềm nhập khẩu

Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể hai trường hợp nhập khẩu phần mềm tùy thuộc vào phương thức truyền tải dữ liệu:

• Nhập khẩu qua phương thức điện tử: Đối với phần mềm được truyền qua mạng Internet, gửi qua Email hoặc tải trực tiếp từ trang web của nhà cung cấp nước ngoài, doanh nghiệp không phải làm thủ tục hải quan. Phương thức này không phát sinh tờ khai hải quan nhập khẩu.
• Nhập khẩu qua vật thể mang tin: Đối với phần mềm được lưu trữ trong các vật thể mang tin vật lý như đĩa CD, DVD, USB, ổ cứng hoặc thẻ nhớ, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thủ tục hải quan nhập khẩu đối với vật thể mang tin đó theo đúng quy định pháp luật về quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu.

Nguyên tắc xác định trị giá hải quan

Việc xác định trị giá tính thuế đối với phần mềm nhập khẩu chứa trong vật thể mang tin được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư số 39/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 60/2019/TT-BTC) của Bộ Tài chính:

• Trường hợp trị giá tách riêng: Nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm được tách riêng biệt với trị giá của vật thể mang tin vật lý, thì trị giá hải quan chỉ được tính dựa trên trị giá của vật thể mang tin. Trị giá của phần mềm sẽ không bị tính vào trị giá hải quan của lô hàng.
• Trường hợp trị giá không tách riêng: Nếu hóa đơn thương mại gộp chung hoặc không thể tách biệt rõ ràng giữa trị giá phần mềm và trị giá vật thể mang tin, trị giá hải quan sẽ là tổng trị giá của cả vật thể mang tin và phần mềm nhập khẩu đó.

Chính sách thuế và quản lý chuyên ngành

Doanh nghiệp khi thực hiện nhập khẩu phần mềm dùng cho hệ thống camera giám sát cần lưu ý các quy định sau:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Theo quy định pháp luật hiện hành, phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, đối với vật thể mang tin vật lý (như USB, đĩa CD...), doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định cho mặt hàng đó nếu trị giá không được tách riêng.
• Quản lý chuyên ngành: Thiết bị camera giám sát và phần mềm đi kèm có thể thuộc danh mục sản phẩm mật mã dân sự hoặc sản phẩm an toàn thông tin mạng. Doanh nghiệp cần đối chiếu danh mục quản lý chuyên ngành của Bộ Thông tin và Truyền thông để thực hiện đúng các thủ tục xin giấy phép nhập khẩu (nếu có).

Kết luận và hướng dẫn thực hiện

Công văn số 4503/TCHQ-GSQL mang tính định hướng rõ ràng, giúp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp công nghệ và xuất nhập khẩu thiết bị giám sát. Các chi cục hải quan địa phương có trách nhiệm hướng dẫn người khai hải quan thực hiện thống nhất theo nội dung công văn này, đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định pháp luật.