Giới thiệu về Công văn số 461 TCT/DNK

Công văn số 461 TCT/DNK được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện kê khai, áp dụng điều kiện khấu trừ thuế theo đúng quy định pháp luật.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu giữa hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ phải ghi đầy đủ, đúng các chỉ tiêu quy định như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị chưa có thuế, thuế suất, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
• Các trường hợp hóa đơn không hợp lệ, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn không ghi mã số thuế hoặc ghi sai mã số thuế của hai bên mua bán sẽ không đủ điều kiện để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Xử lý các trường hợp đặc thù về khấu trừ thuế

• Đối với các cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, việc kê khai và hoàn thuế GTGT đầu vào được thực hiện theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính đối với hoạt động đầu tư.
• Trường hợp doanh nghiệp phát hiện có sai sót trên hóa đơn đã lập, hai bên mua và bán phải lập biên bản điều chỉnh hoặc xuất hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định trước khi thực hiện kê khai khấu trừ thuế.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu, hóa đơn chứng từ đề nghị khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tăng cường công tác hướng dẫn, thanh tra, kiểm tra việc thực hiện khấu trừ thuế GTGT tại các doanh nghiệp nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi gian lận hóa đơn để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước.