Tóm tắt Công văn số 4938/TCT-CS về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn số 4938/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc của địa phương và doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng khai khoáng, cụ thể là sản phẩm đá làm vật liệu xây dựng thông thường trong thời gian thực hiện chính sách giảm thuế GTGT của Chính phủ.

- Căn cứ pháp lý và bối cảnh ban hành

• Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành về việc xác định đối tượng chịu thuế và thuế suất thuế GTGT.
• Căn cứ Nghị định của Chính phủ về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (như Nghị định số 44/2023/NĐ-CP và các văn bản liên quan), quy định việc giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ, ngoại trừ một số nhóm ngành đặc thù.
• Văn bản được ban hành nhằm trả lời phản ánh của Cục Thuế địa phương về việc phân loại và áp dụng thuế suất đối với hoạt động khai thác, chế biến và kinh doanh đá xây dựng.

- Nguyên tắc xác định đối tượng không được giảm thuế GTGT

• Theo quy định của Chính phủ về giảm thuế GTGT, việc giảm thuế không áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế, bao gồm các lĩnh vực như viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất và các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Để xác định chính xác mặt hàng có được giảm thuế hay không, cơ quan thuế và người nộp thuế phải đối chiếu mã ngành sản phẩm, mã số HS của hàng hóa thực tế kinh doanh với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại các Phụ lục của Nghị định giảm thuế tương ứng.

- Quy định cụ thể về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng đá xây dựng

• Mặt hàng đá làm vật liệu xây dựng thông thường, hoạt động khai thác đá, cát, sỏi được phân loại thuộc nhóm ngành sản phẩm khai khoáng theo Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
• Do sản phẩm khai khoáng nằm trong danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định về giảm thuế GTGT của Chính phủ, mặt hàng đá xây dựng không thuộc diện được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%.
• Tổng cục Thuế hướng dẫn thống nhất: Hoạt động khai thác, chế biến và kinh doanh mặt hàng đá làm vật liệu xây dựng thông thường phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% theo quy định chung của Luật Thuế giá trị gia tăng.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào quy định pháp luật và tình hình thực tế của người nộp thuế trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện đồng bộ, đúng quy định.
• Các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh có hoạt động khai thác, bán sản phẩm đá xây dựng phải thực hiện lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10% đối với các mặt hàng này.
• Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất khác nhau thì phải chủ động phân loại, lập hóa đơn riêng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ theo đúng thuế suất quy định để làm cơ sở kê khai thuế chính xác.