Giới thiệu về Công văn số 4948/TCT-NV1
Công văn số 4948/TCT-NV1 được Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2002 nhằm hướng dẫn các biện pháp xử lý nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình quản lý, sử dụng và xử lý các trường hợp mất, hỏng hóa đơn.
Các nội dung cốt lõi và hướng dẫn xử lý hóa đơn GTGT
Văn bản tập trung vào việc giải quyết các trường hợp mất hóa đơn GTGT (đặc biệt là liên 2 giao cho khách hàng) và quy định trách nhiệm của các bên liên quan:
- Quy trình xử lý khi mất hóa đơn GTGT liên 2: Khi người mua làm mất hóa đơn GTGT liên 2 (bản gốc), người bán và người mua phải lập biên bản ghi nhận sự việc, nêu rõ lý do mất. Người bán có trách nhiệm sao chụp liên 1 của hóa đơn đó, ký tên, đóng dấu xác nhận trên bản sao và cung cấp cho người mua.
- Điều kiện khấu trừ thuế và tính chi phí: Bản sao hóa đơn liên 1 có xác nhận, đóng dấu của bên bán, kèm theo biên bản mất hóa đơn và các chứng từ thanh toán liên quan sẽ được chấp nhận làm căn cứ để người mua kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Xử phạt vi phạm hành chính: Hành vi làm mất hóa đơn GTGT (dù do nguyên nhân khách quan hay chủ quan) đều phải được báo cáo kịp thời với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật.
- Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm thanh tra, đối chiếu số liệu giữa các liên hóa đơn của bên bán và bên mua để đảm bảo tính xác thực của giao dịch mua bán, ngăn chặn các hành vi lợi dụng việc mất hóa đơn để gian lận thuế.
Đánh giá và tác động của văn bản
Công văn số 4948/TCT-NV1 đã tạo ra cơ chế giải quyết rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc hạch toán kế toán và bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế chính đáng khi gặp sự cố ngoài ý muốn. Đồng thời, văn bản cũng nâng cao ý thức trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc bảo quản, lưu trữ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của Nhà nước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4948TCT/NV1 | Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2002 |
Kính gửi: Tổng Công ty thủy tinh và gốm xây dựng
Trả công văn số 2396/TCT/TCKT ngày 13 tháng 11 năm 2002 của Tổng Công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng v/v vướng mắc trong việc thực hiện luật thuế GTGT, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:
Theo hướng dẫn tại Thông tư số 122/200/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT thì; doanh nghiệp chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn hợp pháp ghi đúng, đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định và hàng hoá, dịch vụ trên hoá đơn đó được sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
Theo giải trình của Tổng Công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng tại công văn số 2396 TCT/TCKT (nêu trên ) thì: Nhà máy vật liệu chịu lửa kiềm tính Việt Nam được thành lập trên cơ sở là Ban quản lý dự án Nhà máy vật liệu chịu lửa kiềm tính. Khi đã thành lập Nhà máy, đã có tên mới nhưng do khách hàng bán hàng cho Nhà máy nhầm lẫn vẫn viết tênc cũ là Ban quán lý dự án, nhưng mã số thuế ghi đúng mã số của Nhà máy. Trường hợp này, bên bán và bên mua phải lập biên bản xác định rõ về sự nhầm lẫn về tên người mua của các hoá đơn, đồng thời xác định rõ bên bán đã kê khai nộp thuế, bên mua kê kahi kị thời nhưng chưa được khấu trừ. Cục thuế tỉnh Bắc Ninh kiểm tra nếu đúgn thực tê hàng hoá muc vào sử dụng cho Nhà máy, hoá đơn chỉ nhầm lẫn về tên người mua hàng, về mã số thuế và các chỉ tiêu khác trên hoá đơn đều ghi đầy đủ và đúng quy định thì giải quyết cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn này.
Tổng cục thuế trả lời để Tổng Công ty được biết và liên hệ với các Cục thuế có liên quan để được xem xét và giải quyết./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ |