Công văn số 5269/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 11 năm 2023 hướng dẫn về việc xử lý kê khai sai thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp lập hóa đơn không đúng mức thuế suất quy định giảm thuế theo Nghị quyết của Quốc hội.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 và Nghị quyết số 101/2023/QH15, các cơ quan thuế các cấp và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT.

Nguyên tắc xử lý khi lập hóa đơn sai thuế suất thuế GTGT

• Trường hợp người bán đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm (ví dụ 10%) đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế GTGT xuống 8%, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.
• Người bán có trách nhiệm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế để giao cho người mua.
• Người mua căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định pháp luật.

Xử lý thuế đối với trường hợp chưa thực hiện điều chỉnh hóa đơn

• Trường hợp người bán đã lập hóa đơn với thuế suất cao hơn quy định (10% thay vì 8%) và chưa điều chỉnh: Người bán phải kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra theo thuế suất ghi trên hóa đơn (10%). Người mua được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn (10%) nếu đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế theo quy định.
• Trường hợp người bán lập hóa đơn với thuế suất thấp hơn quy định (8% thay vì 10%) và chưa điều chỉnh: Người bán phải kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra theo thuế suất quy định (10%). Người mua chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo mức thuế suất ghi trên hóa đơn (8%).

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

• Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế GTGT theo các Nghị quyết của Quốc hội và Nghị định của Chính phủ.
• Thực hiện thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi lợi dụng chính sách giảm thuế để gian lận, trốn thuế hoặc kê khai sai quy định nhằm trục lợi.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 5269/TCT-CS có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Nội dung hướng dẫn tại văn bản này là căn cứ để các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý.