Công văn số 593/TC-CST do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động phát hành và sử dụng thẻ mua hàng. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và thời điểm lập hóa đơn đối với mô hình kinh doanh thẻ quà tặng, thẻ mua hàng (voucher).

- Bản chất pháp lý của hoạt động phát hành thẻ mua hàng

• Việc doanh nghiệp phát hành và bán thẻ mua hàng (hoặc phiếu mua hàng) cho khách hàng thực chất là hoạt động nhận tiền ứng trước (đặt cọc) của khách hàng để mua hàng hóa, dịch vụ trong tương lai.
• Tại thời điểm bán thẻ mua hàng, doanh nghiệp chưa thực hiện việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua.

- Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng

• Tại thời điểm bán thẻ mua hàng: Doanh nghiệp phát hành thẻ chưa phải lập hóa đơn GTGT mà chỉ lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định của pháp luật kế toán. Do chưa phát sinh hoạt động tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên doanh nghiệp chưa phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với khoản tiền thu được từ việc bán thẻ này.
• Tại thời điểm khách hàng sử dụng thẻ để mua hàng: Khi khách hàng mang thẻ mua hàng đến các điểm bán hàng để đổi lấy hàng hóa, dịch vụ thực tế, đây mới là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ. Doanh nghiệp bán hàng có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT, kê khai và tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định của nhóm hàng hóa, dịch vụ thực tế mà khách hàng lựa chọn.

- Hướng dẫn xử lý đối với thẻ mua hàng hết hạn sử dụng

• Đối với các thẻ mua hàng đã quá hạn sử dụng ghi trên thẻ nhưng khách hàng không đến đổi hàng hóa, dịch vụ và doanh nghiệp không phải trả lại tiền cho khách hàng, khoản tiền này được xác định là khoản thu nhập khác của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp thực hiện hạch toán khoản tiền từ thẻ hết hạn này vào thu nhập khác để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định hiện hành, không phải kê khai thuế GTGT đối với khoản thu nhập phát sinh từ thẻ hết hạn này.