Công văn số 677/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế đối với dịch vụ tư vấn pháp lý cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn pháp luật xác định đúng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và nghĩa vụ thuế liên quan khi thực hiện giao dịch với đối tác nước ngoài.

Văn bản làm rõ việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ tư vấn pháp lý cho tổ chức, cá nhân nước ngoài theo các quy định pháp luật hiện hành:

• Trường hợp áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ tư vấn pháp lý được xác định là dịch vụ xuất khẩu và áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Cụ thể, dịch vụ phải được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; đồng thời phải có hợp đồng dịch vụ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các hồ sơ, giấy tờ khác theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 10%: Nếu dịch vụ tư vấn pháp lý được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng hoạt động tiêu dùng dịch vụ đó diễn ra tại Việt Nam, hoặc không đáp ứng đủ các điều kiện về hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được coi là dịch vụ xuất khẩu, thì doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT với thuế suất là 10%.

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ tư vấn pháp lý cung cấp cho khách hàng nước ngoài, cơ sở kinh doanh cần lưu ý các điều kiện bắt buộc sau:

• Hợp đồng ký kết: Phải có hợp đồng dịch vụ ký kết giữa cơ sở kinh doanh tại Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ tư vấn qua ngân hàng từ tài khoản của khách hàng nước ngoài chuyển sang tài khoản của cơ sở kinh doanh tại Việt Nam. Các trường hợp thanh toán không qua ngân hàng hoặc không đúng quy định sẽ không được công nhận để áp dụng thuế suất 0%.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ tư vấn pháp lý phải được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn bên ngoài lãnh thổ Việt Nam. Trường hợp dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam thì không được áp dụng thuế suất 0%.

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho tổ chức, cá nhân nước ngoài có trách nhiệm:

• Tự xác định điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT (0% hoặc 10%) đối với từng hợp đồng dịch vụ cụ thể dựa trên các hướng dẫn tại Công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Lập hóa đơn GTGT theo đúng mức thuế suất được áp dụng và thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hợp đồng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý có thẩm quyền.