Tóm tắt Công văn số 6893/TCHQ-KTTT về thuế nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất

Công văn số 6893/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu (SXXK). Văn bản này giúp thống nhất cách áp dụng pháp luật thuế giữa cơ quan hải quan và doanh nghiệp, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế đồng thời tăng cường hiệu quả quản lý nhà nước.

Chính sách ưu đãi thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành, chính sách ưu đãi thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu phục vụ sản xuất được quy định cụ thể như sau:

• Miễn thuế nhập khẩu: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu để trực tiếp cấu thành nên sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp nhập khẩu phải đáp ứng các điều kiện về cơ sở sản xuất, quyền sở hữu hoặc sử dụng máy móc, thiết bị và thực hiện đầy đủ các thủ tục báo cáo hải quan theo quy định.

Điều kiện và thủ tục để được hưởng miễn thuế

Để được áp dụng chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu sản xuất, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện quản lý hải quan:

• Cơ sở sản xuất và máy móc thiết bị: Người nộp thuế phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với nhà xưởng, cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam. Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo cơ sở sản xuất cho cơ quan hải quan trước khi nhập khẩu lô hàng đầu tiên.
• Báo cáo quyết toán: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập khẩu cho cơ quan hải quan theo năm tài chính để chứng minh tính hợp pháp của việc sử dụng nguyên liệu miễn thuế.

Hướng dẫn xử lý thuế trong trường hợp thuê gia công lại

Công văn làm rõ quy định về việc xử lý thuế khi doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu nhưng không tự thực hiện toàn bộ quá trình sản xuất mà thuê đơn vị khác gia công:

• Gia công lại một phần quy trình: Trường hợp doanh nghiệp giao một phần nguyên liệu, vật tư đã nhập khẩu cho tổ chức, cá nhân khác để gia công một hoặc một số công đoạn, sau đó nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất hoặc nhận lại thành phẩm để xuất khẩu thì vẫn được miễn thuế nhập khẩu đối với phần nguyên liệu giao gia công này.
• Nghĩa vụ thông báo: Doanh nghiệp phải thông báo hợp đồng gia công lại và thông tin về cơ sở nhận gia công lại cho cơ quan hải quan trước khi giao nguyên liệu đi gia công. Nếu không thực hiện đúng thủ tục thông báo, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế hoặc xử phạt theo quy định.

Xử lý thuế đối với nguyên liệu dư thừa và phế liệu, phế phẩm

Quy trình quản lý và tính thuế đối với lượng nguyên liệu không sử dụng hết hoặc phế liệu phát sinh được hướng dẫn chi tiết:

• Nguyên liệu dư thừa chuyển tiêu thụ nội địa: Khi doanh nghiệp không tiếp tục dùng nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu mà chuyển sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải kê khai tờ khai hải quan mới, nộp đủ thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các loại thuế khác (nếu có) theo chính sách thuế tại thời điểm chuyển đổi mục đích sử dụng.
• Phế liệu, phế phẩm thu được: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu khi bán, thanh lý ra thị trường nội địa được miễn thuế nhập khẩu nhưng doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế nội địa.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp hoạt động SXXK

Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Chủ động hoàn thiện hồ sơ pháp lý về quyền sử dụng nhà xưởng, máy móc thiết bị và thực hiện thông báo đầy đủ, kịp thời cho cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, quản lý kho bãi rõ ràng, minh bạch để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan và báo cáo quyết toán định kỳ.
• Kiểm soát chặt chẽ định mức sử dụng nguyên liệu thực tế để tránh chênh lệch bất thường giữa số liệu khai báo hải quan và số liệu sản xuất thực tế tại nhà máy.