Tóm tắt Công văn số 736TCT/NV5 ngày 27/02/2003 của Tổng cục Thuế về việc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu
Công văn số 736TCT/NV5 do Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ phương pháp xác định doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài đối với các hợp đồng có phát sinh hoạt động nhập khẩu thiết bị, vật tư xây dựng.
- Quy định về việc xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài
- Đối với phần giá trị thiết bị và vật tư xây dựng nhập khẩu không thuộc diện chịu thuế Giá trị gia tăng (GTGT), giá trị này vẫn bắt buộc phải tính vào tổng giá trị hợp đồng của Nhà thầu nước ngoài.
- Tổng giá trị hợp đồng sau khi đã cộng gộp cả phần giá trị thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu nêu trên sẽ được sử dụng làm căn cứ để xác định doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của Nhà thầu nước ngoài.
- Việc xác định và tính toán thuế TNDN trong trường hợp này phải tuân thủ nghiêm ngặt theo các quy định hướng dẫn tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Nguyên tắc áp dụng đối với thiết bị, vật tư nhập khẩu
- Văn bản đưa ra sự phân biệt rõ ràng giữa nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ dự án. Việc thiết bị, vật tư được ưu đãi không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu không làm thay đổi bản chất đó là một phần doanh thu thực hiện hợp đồng của nhà thầu.
- Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ kê khai đầy đủ toàn bộ giá trị hợp đồng ký kết, bao gồm cả phần giá trị vật tư thiết bị nhập khẩu, để làm cơ sở quyết toán thuế TNDN theo đúng quy định pháp luật Việt Nam.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 736TCT/NV5 | Hà Nội, ngày 27 tháng 2 năm 2003 |
Kính gửi: Công ty TNHH KPMG
Trả lời văn thư đề ngày 27/01/2003 của Công ty TNHH KPMG về việc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu của công ty Danieli & C, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:
Công ty Danieli & C, với tư cách là Nhà thầu nước ngoài, tiến hành xây dựng và cung cấp, lắp đặt máy móc, thiết bị cho một dự án tại Việt Nam thì Công ty phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Mục C Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính.
Theo hướng dẫn tại Điểm 4, Mục II, Phần A, Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Doanh thu tính thuế để xác định thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp của Nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại Điểm 2, Mục I, phần C Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên. Nếu trong hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và Công ty Danieli & C tác riêng được giá trị máy móc, thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị máy móc, thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được.
Phần giá trị thiết bị, vật tư xây dựng nhập khẩu không thuộc diện chịu thuế GTGT trên đây vẫn tính vào tổng giá trị hợp đồng của Nhà thầu nước ngoài khi xác định thuế TNDN của Nhà thầu theo Thông tư số 169/1998/TT-BTC.
Việc xác định thiết bị, máy móc, vật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được căn cứ vào Danh mục máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng trong nước đã sản xuất được ban hành kèm theo Quyết định số 214/1999/QĐ-BKH ngày 26/4/1999 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Danh mục vật tư xây dựng trong nước đã sản xuất được ban hành lèm theo Quyết định số 462/QĐ-BKH ngày 15/9/2000 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư.
Tổng cục Thuế trả lời để công ty TNHH KPMG biết và đề nghị Công ty Danieli & C xuất trình toàn bộ hồ sơ, hợp đồng với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể việc thực hiện./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ |
- 1 Thông tư 169/1998/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 122/2000/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 79/2000/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng do Bộ tài chính ban hành
- 1 Công văn số 585/TCT-DNK của Tổng cục Thuế về việc xác định doanh thu tính thuế
- 2 Thông tư 169/1998/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 122/2000/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 79/2000/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng do Bộ tài chính ban hành