Giới thiệu chung về Công văn số 759/TCT-CS

Công văn số 759/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và phương pháp xác định ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mới cũng như dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp, đảm bảo việc áp dụng pháp luật thuế được thống nhất và minh bạch.

- Các nội dung chính sách cốt lõi về ưu đãi miễn giảm thuế TNDN

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN: Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế (thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế) khi có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc khó khăn), lĩnh vực ưu đãi đầu tư (xã hội hóa, công nghệ cao, bảo vệ môi trường, công nghiệp hỗ trợ) hoặc quy mô dự án đầu tư theo quy định.
• Nguyên tắc áp dụng đối với dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.
• Phương pháp phân bổ thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng nhưng không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động này, thu nhập chịu thuế để tính ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Xác định thời gian miễn, giảm thuế: Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới hoặc đầu tư mở rộng được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

- Hướng dẫn thực hiện và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo việc áp dụng ưu đãi thuế đúng quy định và hạn chế rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc quản lý sau:

• Cơ chế tự khai, tự chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Yêu cầu về chế độ kế toán, hóa đơn: Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Đồng thời, phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế.
• Xử lý khi không đáp ứng điều kiện ưu đãi: Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu có năm nào doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu đãi thuế TNDN thì doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế trong năm đó mà phải nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông.