Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Thời gian vừa qua, Bộ Tài chính nhận được công văn của một số Cục Thuế địa phương đề nghị hướng dẫn về kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) quá 3 tháng. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Theo qui định tại khoản 1 Điều 10 Luật số 07/2003/QH11 ngày 17/06/2003 của Quốc hội về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng: ''Thuế đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó; thời gian kê khai tối đa là ba tháng, kể từ thời điểm kê khai thuế của tháng phát sinh... ''. Tại điểm c, khoản 12, Điều 5 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP của Chính phủ ngày 22/12/2003 qui định: thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ do kê khai chậm so với thời gian qui định được trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ vào các qui định trên đây các Cục Thuế hướng dẫn và giải quyết như sau: Đối với các hoá đơn GTGT và chứng từ nộp thuế GTGT kê khai chậm quá 3 tháng không được kê khai khấu trừ số thuế GTGT này vào số thuế GTGT phải nộp.

Số thuế GTGT không được khấu trừ do kê khai chậm quá 3 tháng doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, Cục Thuế báo cáo Bộ Tài chính để được hướng dẫn xử lý.