Tổng quan về Công văn số 78/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn số 78/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), đặc biệt tập trung vào việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình xác định đối tượng, điều kiện và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để áp dụng giảm trừ gia cảnh một cách chính xác, đúng quy định pháp luật.

Các nội dung cốt lõi của Công văn số 78/TCT-DNNCN

- Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

• Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
• Đối với các đối tượng là cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế. Nếu quá thời hạn này, người nộp thuế sẽ không được giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định mới

Công văn hướng dẫn chi tiết việc chuẩn bị hồ sơ chứng minh người phụ thuộc nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính nhưng vẫn đảm bảo tính chặt chẽ:

• Đối với con dưới 18 tuổi: Hồ sơ chỉ cần bản chụp Giấy khai sinh hoặc bản chụp Thẻ căn cước công dân/Giấy chứng minh nhân dân (nếu có).
• Đối với con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động: Cần có bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.
• Đối với con đang theo học tại các bậc học: Cần có bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Thẻ học sinh/sinh viên hoặc bản xác nhận của nhà trường hoặc các giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại trường.
• Đối với vợ hoặc chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng): Hồ sơ gồm bản chụp giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ (Giấy chứng nhận kết hôn, Sổ hộ khẩu trước đây hoặc xác nhận thông tin cư trú, Giấy khai sinh) và các giấy tờ chứng minh không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

- Lưu ý về việc sử dụng thông tin cư trú thay thế Sổ hộ khẩu giấy

• Kể từ khi Sổ hộ khẩu giấy hết giá trị sử dụng, cơ quan thuế căn cứ vào thông tin trên Thẻ căn cước công dân gắn chíp hoặc Giấy xác nhận thông tin về cư trú để xác định mối quan hệ nhân thân và nơi cư trú của người phụ thuộc.
• Khuyến khích người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế và kê khai thông tin người phụ thuộc bằng phương thức điện tử thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Đối với người nộp thuế: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin đăng ký người phụ thuộc và các chứng từ chứng minh kèm theo.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp khai khống người phụ thuộc nhằm trốn thuế.