Giới thiệu về Công văn số 828TCT/ĐTNN

Công văn số 828TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động dịch vụ giao nhận, vận chuyển hàng hóa do các Hãng vận tải nước ngoài thực hiện tại Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế nhà thầu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản doanh thu phát sinh từ dịch vụ logistics và vận tải quốc tế.

Các nội dung trọng tâm của Công văn số 828TCT/ĐTNN

1. Xác định đối tượng chịu thuế và phạm vi áp dụng

• Áp dụng đối với các hãng vận tải nước ngoài hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách quốc tế có phát sinh doanh thu tại Việt Nam thông qua các đại lý hoặc văn phòng đại diện.
• Điều chỉnh các khoản thu nhập từ dịch vụ giao nhận, bốc xếp, lưu kho bãi và các dịch vụ hỗ trợ vận tải khác đi kèm với hoạt động vận chuyển quốc tế.

2. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Dịch vụ vận tải quốc tế (chặng vận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc ngược lại) được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng vận chuyển, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các hồ sơ hải quan liên quan theo quy định.
• Đối với các dịch vụ giao nhận, dịch vụ hỗ trợ vận tải thực hiện tại nội địa Việt Nam (như bốc xếp, vận chuyển nội địa, lưu kho), mức thuế suất thuế GTGT sẽ được áp dụng theo quy định hiện hành đối với dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam (thông thường là 10% hoặc theo tỷ lệ tính trực tiếp trên doanh thu đối với nhà thầu nước ngoài).

3. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hãng tàu nước ngoài

• Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải nước ngoài là toàn bộ tiền cước vận chuyển (bao gồm cả cước chính và các khoản phụ thu) thu được từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng dỡ hàng nước ngoài, hoặc từ cảng nước ngoài đến cảng dỡ hàng Việt Nam (trong trường hợp cước do người nhận hàng tại Việt Nam thanh toán).
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu chịu thuế được xác định cụ thể theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động vận tải.
• Các khoản chi phí phát sinh tại Việt Nam do đại lý chi hộ hãng tàu không được trừ vào doanh thu tính thuế trừ khi có quy định cụ thể khác và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

4. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế

• Các doanh nghiệp giao nhận Việt Nam, đại lý vận tải hoặc các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam ký hợp đồng sử dụng dịch vụ của hãng vận tải nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế (GTGT và TNDN) trước khi thanh toán cho phía nước ngoài.
• Tổ chức Việt Nam thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo thủ tục khai thuế nhà thầu tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn số 828TCT/ĐTNN giúp làm rõ ranh giới phân định giữa dịch vụ vận tải quốc tế thuần túy và các dịch vụ hỗ trợ giao nhận phát sinh tại Việt Nam. Doanh nghiệp cần lưu ý phân tách rõ ràng các khoản doanh thu trên hóa đơn và hợp đồng để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT (0% đối với vận tải quốc tế) và thuế TNDN nhà thầu, tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.