- Tổng quan về Công văn số 842/TCT-KK

Công văn số 842/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện việc xử lý thuế đối với các khoản thuế truy thu và tiền phạt phát sinh ở khâu nhập khẩu. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp khi bị cơ quan Hải quan truy thu thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính, đồng thời đảm bảo sự đồng bộ giữa pháp luật thuế nội địa và pháp luật hải quan.

- Quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với khoản truy thu khâu nhập khẩu

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với số thuế GTGT khâu nhập khẩu bị truy thu theo các quyết định kiểm tra sau thông quan hoặc quyết định xử lý của cơ quan Hải quan, với điều kiện doanh nghiệp đã thực nộp số thuế này vào Ngân sách Nhà nước và sở hữu chứng từ nộp thuế hợp pháp (Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước).
• Mục đích sử dụng hàng hóa: Hàng hóa nhập khẩu bị truy thu thuế GTGT phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp và đáp ứng đầy đủ các điều kiện chung về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành.
• Trường hợp không được khấu trừ: Đối với các khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu bị truy thu do hành vi gian lận thuế, trốn thuế hoặc các hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng khác đã có kết luận chính thức của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, doanh nghiệp sẽ không được phép kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế đối với số thuế bị truy thu này.

- Nguyên tắc xử lý các khoản tiền phạt và tiền chậm nộp khâu nhập khẩu

• Không được khấu trừ thuế GTGT: Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, phạt vi phạm thủ tục hải quan, và tiền chậm nộp tiền thuế phát sinh ở khâu nhập khẩu không phải là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào. Do đó, doanh nghiệp tuyệt đối không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản tiền này.
• Xử lý chi phí khi tính thuế TNDN: Theo quy định của pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản tiền phạt vi phạm hành chính (bao gồm phạt vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, thủ tục hành chính khác) và tiền chậm nộp thuế không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp.

- Hướng dẫn kê khai và hạch toán cho doanh nghiệp

• Thời điểm kê khai bổ sung: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu đã nộp theo quyết định truy thu vào kỳ tính thuế phát sinh chứng từ nộp tiền thuế (tháng hoặc quý nộp tiền vào ngân sách), đảm bảo tính kịp thời và tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Hồ sơ chứng minh bắt buộc: Để đảm bảo tính hợp pháp khi giải trình với cơ quan thuế, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm: Quyết định truy thu/xử phạt của cơ quan Hải quan, Biên bản kiểm tra/thanh tra hải quan, Chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước và các hóa đơn, chứng từ thương mại liên quan trực tiếp đến lô hàng nhập khẩu bị truy thu.